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研究报告

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分析我国财税体制改革的历史进程，说明新时代现代财税体制建设的重点

第一章财税体制改革的历史背景

1.1体制改革的历史必然性

(1)改革开放以来，我国经济社会发展取得了举世瞩目的成就，但同时也面临着一系列深层次矛盾和问题。财税体制改革作为国家治理体系和治理能力现代化的重要内容，其历史必然性体现在以下几个方面。首先，随着经济体制改革的深入推进，原有财税体制已经无法适应新的经济发展要求。在计划经济时期，财税体制以高度集中为特征，资源配置效率低下，难以激发市场活力。进入市场经济时代，财税体制需要进行相应调整，以更好地发挥财政和税收在资源配置、收入分配、宏观调控等方面的作用。

(2)其次，我国经济发展进入新常态，增速放缓、结构优化、动能转换，对财税体制改革提出了新的要求。近年来，我国GDP增速从高速增长阶段转向中高速增长阶段，经济结构调整成为主旋律。在这一过程中，财税体制需要适应新的经济发展模式，优化税收结构，降低企业税负，激发市场活力。以营改增为例，通过逐步将营业税改为增值税，有效减轻了企业税负，促进了产业结构优化升级。

(3)再次，国际环境变化对财税体制改革提出了新的挑战。全球经济一体化进程加快，国际贸易保护主义抬头，对我国财税体制改革提出了更高要求。在全球化背景下，我国财税体制需要加强与国际税制的衔接，提高税收政策的有效性和适应性。例如，近年来我国积极应对国际税收风险，通过签订税收协定、加强税收情报交换等方式，维护国家税收权益，促进国际税收公平。总之，财税体制改革的历史必然性源于我国经济社会发展阶段性特征、经济发展新常态以及国际环境变化等多方面因素，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。

1.2改革前的财税状况

(1)改革前的财税状况表现出高度集中和单一化特征。国家财政主要依赖国有企业利润和农业税收，税收结构以流转税为主，企业所得税和个人所得税占比很小。这种状况下，财政收支波动较大，难以适应经济发展需要。

(2)财政支出结构不合理，主要用于行政事业单位和基础设施建设，而在教育、科技、社会保障等领域的投入相对不足。这导致了公共服务的供给不足，影响了国民生活水平和社会公平。

(3)税收征管体系不健全，存在税收流失、逃税和骗税现象。由于税收法规不完善、征管手段落后，税收收入难以充分实现，影响了国家财政收入。此外，地方政府的税收自主权不足，难以根据本地实际情况调整税收政策。

1.3改革的内外部环境分析

(1)改革的内部环境方面，我国财税体制改革面临着经济转型和结构调整的挑战。自20世纪90年代以来，我国经济经历了从计划经济向市场经济的转型，这一过程中，财税体制的改革成为推动经济持续健康发展的重要动力。据国家统计局数据显示，1990年至2019年间，我国国内生产总值（GDP）从1.5万亿元增长到99.1万亿元，年均增长率达到9.7%。然而，在这一快速发展的同时，经济结构也发生了深刻变化，传统产业比重下降，新兴产业比重上升，这对财税体制提出了新的要求。以制造业为例，2019年，我国制造业增加值占全球的比重达到29.9%，但制造业的税收贡献却相对较低，这要求财税体制更加注重产业政策的引导和税收结构的优化。

(2)外部环境方面，全球化进程的加快和国际经济形势的变化对财税体制改革产生了深远影响。随着经济全球化的深入，我国企业参与国际竞争的程度不断提高，跨国公司的税收问题、国际税收协定等成为财税体制改革必须面对的课题。例如，2018年，我国与法国、英国等欧盟国家签署了避免双重征税协定，这有助于规范跨国公司的税收行为，保护我国企业的合法权益。同时，国际经济形势的波动也给我国财税体制改革带来了挑战。近年来，全球经济增长放缓，贸易保护主义抬头，这些因素对我国出口导向型经济产生了不利影响，要求财税体制在保持经济稳定的同时，增强应对外部冲击的能力。

(3)此外，改革的社会环境也对财税体制改革提出了新的要求。随着我国经济社会的发展，人民群众对公共服务、社会保障等方面的需求日益增长，这要求财税体制在保障民生、促进社会公平方面发挥更大作用。据国家卫生健康委员会数据显示，2019年，我国基本医疗保险覆盖人数达到13.6亿，比2010年增长了近3亿人。这一变化反映了人民群众对医疗保障需求的增加，也要求财税体制在税收政策、财政支出等方面做出相应调整，以更好地满足人民群众的期待。总之，财税体制改革的内外部环境复杂多变，要求改革者既要把握国内经济发展的趋势，又要应对国际经济形势的变化，同时还要关注社会发展的需求，以实现财税体制的全面升级。

第二章财税体制改革的主要阶段

2.1初创阶段（1978-1993）

(1)初创阶段（1978-1993）是我国财税体制改革的起点，这一时期的主要目标是适应改革