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国有企业股份制改造中财务制度改造

(一)资金筹集制度建立

1．资金构成及其管理制度建立。资金管理是企业财务管理重要构成部分。为便于加强对资金管理，中国股份制企业资金一般可详细划分为：注册资金、核定资金、发行资金、认购资金、实收资金或实缴资金等。为了保证股份企业财产和企业债权人利益不受损害，按照股份制一般规定应当规定资金必须具有资金确定、资金充实和资金不变三个原则。

2．股票发行及其管理制度建立。股票发行必须在企业成立登记后进行。股票发行可以采用公开发行与非公开发行两种形式。公开发行上市企业必须具有《企业法》规定条件，如持续盈利年限、资本规模、企业财务公开等。股票非公开发行可以由发行股票企业自行输；而公开发行股票必须委托由中国人民银行承认金融机构代理。企业改导致股份##可以根据需要发行多种股票，以满足多种发行者和投资者需要。股份##可以发行一般股和优先股、记名股和不记名股，但只容许发行票面金额股。企业公开发行股票申请经同意后，须在法定期限内公开发行。企业发行股票一般应以认购方式签订认购书销售股票。

3．债券发行及其管理制度建立。企业发行企业债券时，须由董事会就发行重要事项拟出提议并经股东大会通过作出决策。发行企业债券总额不能超过企业所有资产减去债务后余额。企业对其债务或已发行企业债券有违约或迟延支付本息事实，且仍处在继续状态时，不能发持企业债券。企业债券一般发行措施有直接发行、代销发行和承销发行三种。中国《企业法》规定只有股份##和由两个国家授权投资机构或两个国有单位成立##企业可以发行企业债券。

（二）资金运用制度建立

1．流动资产管理制度建立。资金运用制度重要内容是资产管理制度。股份制企业资产包括固定资产、流动资产和无形资产。流动资产包括企业生产经营财产中所有现金、存货和应收帐款。现金管理，必须首先建立现金计划管理制度，对确定现金需要量；另一方面，建立、健全现金平常管理制度，使股份制企业现金管理部门和使用部门亲密配合，管好用好现金；最终建立严格现金使用检查制度。存货管理，首先必须建立材料、燃料、辅助材料、在制品和制成品计划管理制度合理采购原材料、燃料、辅助材料，合理控制在制品规模和制成品储备量；另一方面，必须建立原材料燃料、辅助材料、在制品和制成品使用和管理责任制，使其使用管理各个环节责、权、利清晰明确；再次，必须建立健全存货平常管理制度和存货检查制度。

2．固定资产管理制度建立。首先，必须建立固定资产计划管理制度，对核定固定资产需要量，加强对新增固定资产运用效果预测分析。另一方面，必须建立对提取、使用和分派固定资产折旧基金和大修理基金制度。再次，必须建立健全固定资产平常管理制度，管好用好固定资产，提高固定资产运用效率。

3．无形资产管理制度建立。加强无形资产管理，必须建立必要无形资产管理制度。为此，首先，必须建立对无形资产核算制度，对确定无形资产项目及对核算无形资产价值；另一方面，不能明确辩认，效益难以确定，或为整个企业所固有无形资产，其发展、保持中恢复费用，在发生时应作费用处理；再次，无形资产成本应在获得期限内予以摊销，摊销措施应逐年一致；等等。

（三）终止与肖算管理制度建立

股份制企业因营业期满或因按章程规定解散事由出现，以及其他原因宣布终止时，应及时构成清算组进行终止清算。终止肖算是一项波及国家、企业、股东等各方利益，政策性十分强工作，对其中有关财务经济事项必须严格按国家规定完毕。

1.终止清算中财务管理内容。一是对企业财产债权、债务进行全面清算，居实编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单。二是提出财产作价根据和债权、债务处理措施。三是按照清算方案处理财产，向股东收取已认而未交股金，清算纳税，索回债务，清偿债务，妥善处理各项遗留问题。

2.财务经济事项清算环节。一是在企业终止公告公布之后15日内成立清算组，并制定清算方案，报经董事会同意后，即作为财务清算根据。二是清算组在成立后来10日内，即应告知全权人，并于事会同意后，即作为财务清算根据。二是清算组在成立后来10日内，即应告知债权人，并于之后2个月内至少要公告3次，告知全权人在规定日期内向清算组申报其债权人。三是在企业重要财产、债权和债务清算任务完毕后，就开始按照规定处理清算后剩余财产。四是清算结束后，应由清算组织出财务清算汇报，待报经注册会计师审查后即可生效。

3.财务清算注意事项。一是清算组在发现企业财产局限性清偿债务时，应立即停止清算，并向人民法院申请宣布破产。人民法院裁定宣布破产后，清算组即应将肖算事务向法院移交。二是企业一经决定终止清算，任何人未经清算组同意，不得处理企业任何财产。三是终止清算过程中，企业可从既有财产中优先支付已经发生清算费用。

然后，再按如下次序进行债务清偿：第一，偿还自清算之日起前3年所欠企业职