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利润全面性审计规定

一、概述

利润全面性审计是指对企业在一定会计期间内实现的利润进行全面、系统的审查和验证，以确保其真实性和公允性。本规定旨在规范利润全面性审计工作，提高审计质量，保障企业财务信息的准确性和透明度。利润全面性审计涉及收入确认、成本核算、费用列支、利润计算等多个环节，需要审计人员具备专业的知识和技能。

二、审计准备

（一）审计计划和准备

1.确定审计目标：明确审计的主要目的，如验证利润的真实性、合法性、完整性等。

2.了解企业情况：收集企业的基本情况，包括业务模式、组织结构、财务状况等。

3.制定审计方案：根据企业的实际情况，制定详细的审计计划，包括审计范围、审计方法、审计时间安排等。

（二）审计团队组建

1.选拔审计人员：根据审计任务的需要，选拔具备相应资质和经验的审计人员。

2.明确职责分工：合理分配审计任务，确保每个审计人员都清楚自己的职责和任务。

3.组织培训：对审计人员进行必要的培训，提高其专业知识和技能。

三、审计实施

（一）收入确认审计

1.审查收入确认政策：检查企业是否按照会计准则规定的收入确认条件进行收入确认。

2.抽查收入交易：随机抽取部分收入交易，验证其真实性和合规性。

3.分析收入趋势：分析企业收入的历史数据和趋势，识别异常波动。

（二）成本核算审计

1.审查成本核算方法：检查企业是否采用适当的成本核算方法，如分批法、分步法等。

2.抽查成本计算：随机抽查部分成本计算，验证其准确性和合理性。

3.分析成本结构：分析企业的成本结构，识别成本控制的薄弱环节。

（三）费用列支审计

1.审查费用列支政策：检查企业是否按照会计准则规定的费用列支政策进行费用列支。

2.抽查费用交易：随机抽查部分费用交易，验证其真实性和合规性。

3.分析费用趋势：分析企业费用的历史数据和趋势，识别异常波动。

（四）利润计算审计

1.审查利润计算方法：检查企业是否采用适当的利润计算方法，如单步法、多步法等。

2.抽查利润计算：随机抽查部分利润计算，验证其准确性和合理性。

3.分析利润质量：分析企业的利润质量，识别利润操纵的风险。

四、审计报告

（一）编写审计报告

1.汇总审计发现：将审计过程中发现的问题进行汇总，形成审计发现清单。

2.评估审计风险：根据审计发现，评估企业的财务风险和审计风险。

3.编写审计报告：根据审计发现和评估结果，编写详细的审计报告。

（二）审计报告内容

1.审计概述：简要介绍审计的基本情况，包括审计目标、审计范围、审计方法等。

2.审计发现：详细描述审计过程中发现的问题，包括收入确认、成本核算、费用列支、利润计算等方面的问题。

3.审计建议：针对审计发现的问题，提出改进建议，帮助企业提高财务信息的质量。

（三）审计报告审核

1.审计报告复核：由高级审计人员进行审计报告复核，确保报告的准确性和完整性。

2.审计报告签发：复核通过后，由审计项目负责人签发审计报告。

五、审计后续跟踪

（一）跟踪审计发现问题的整改情况

1.制定整改计划：根据审计发现的问题，制定详细的整改计划，明确整改措施和责任人。

2.跟踪整改进度：定期跟踪企业的整改进度，确保问题得到及时解决。

3.评估整改效果：对企业的整改效果进行评估，确保问题得到根本解决。

（二）持续改进审计工作

1.总结审计经验：定期总结审计经验，识别审计工作中的不足和改进方向。

2.优化审计方法：根据审计经验，优化审计方法，提高审计效率和质量。

3.提升审计团队能力：通过培训和学习，提升审计团队的专业能力和综合素质。

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（接上文）

三、审计实施

（一）收入确认审计

1.审查收入确认政策：

(1)获取并审阅企业的收入确认政策文件，检查其是否清晰、完整，并已获得适当授权批准。

(2)核对企业的收入确认政策是否符合企业会计准则（如适用）关于特定交易类型（如销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等）的收入确认时点和条件的规定。例如，检查对于附有退货权、回购承诺、多步履约义务、重大融资成分等复杂合同，其收入确认方法是否恰当，如是否采用可变对价评估、履约进度确认等。

(3)了解并评估企业收入确认政策在实际执行中的一致性和稳定性。检查是否存在因业务模式变化或判断标准变更而对收入确认政策进行重大修改，并评估这种修改的合理性和合规性。

(4)识别并评估收入确认政策中存在的重大错报风险点，如对或有事项、完工百分比法等的判断。

2.抽查收入交易：

(1)确定收入交易的抽样方法，如分层抽样、随机抽样或判断抽样，确保样本具有代表性。

(2)步骤：

第一步：从总账或明细账中选取收入交易样本。样本应涵盖不同的业务类型、客户、销售区域、产品线和会计期间。

第