做账实操-委托贷款业务账务处理分录.pptxVIP

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企业作为委托人，需设置以下核心会计科目核算委托贷款业务：;会计实操文库;会计实操文库

委托贷款发放时，银行通常收取一定比例的代理手续费（如贷款金额的0.1%-0.5%），手续费需计入当期损益（财务费用或投资收益抵减项）。

借：财务费用——手续费/投资收益——委托贷款手续费（抵减项）

贷：银行存款

示例：A企业委托B银行向C公司发放1000万元委托贷款，期限2年，年利率6%，银行收取代理手续费1万

元（从本金中扣除，实际划付银行999万元）。分彔：

借：委托贷款——本金财务费用——手续费10000贷：银行存款环节2：委托贷款利息计提（按权责发生制）

委托贷款利息通常按季/按月计提，计息公式为：当期应计提利息=委托贷款本金×年利率×计息期间（月/季

/年）。需注意：利息收入需扣除银行按约定比例收取的利息分成（若有），实际归属于委托人的利息才计入“投资收益”。

分录2：期末计提委托贷款利息（未到付息期）;会计实操文库

借：委托贷款——应计利息贷：投资收益——委托贷款利息收入

分录3：利息到期收回（银行划回利息）;会计实操文库;会计实操文库

若借款人发生实质性违约（如逾期超过90天），确讣部分本金或利息无法收回，需冲减委托贷款账面价值与减值准备：

借：委托贷款损失准备

投资收益——委托贷款损失（减值准备不足冲减部分）贷：委托贷款——本金/应收利息

示例：A企业1000万元委托贷款，因C公司经营恶化，评估预期信用损失50万元，计提减值准备：借：信用减值损失——委托贷款减值损失500000贷：委托贷款损失准备500000

环节4：委托贷款到期收回（本金+未收回利息）

委托贷款到期后，银行从借款人处收回本金及剩余利息，划付至委托人账户，委托人需冲减“委托贷款——本金”及相关利息科目，差额调整“投资收益”（若有）。

分录7：收回完整本金+全部未收回利息（无减值）

借：银行存款贷：委托贷款——本金

委托贷款——应计利息/应收利息

分录8：收回部分本金+部分利息（存在减值）;会计实操文库

若前期已计提减值准备，收回金额小于账面价值时，需先用收回金额冲减委托贷款相关科目，剩余减值部分转销：借：银行存款

委托贷款损失准备（已计提金额）

投资收益——委托贷款损失（差额，若有）贷：委托贷款——本金

应收利息（未收回利息）

示例：A企业1000万元委托贷款到期，因C公司部分还款能力不足，仅收回本金950万元、未收回利息30万元

（前期已计提减值50万元）：

借：银行存款9800000（950万本金+30万利息）委托贷款损失准备500000

贷：委托贷款——本金应收利息300000

环节5：委托贷款提前终止（提前收回或豁免）情形1：提前收回委托贷款（借款人提前还款）

借：银行存款（实际收回金额）贷：委托贷款——本金

委托贷款——应计利息（已计提未到期利息）

投资收益——委托贷款利息收入（提前还款产生的额外利;会计实操文库

情形2：豁免委托贷款（债务重组，委托人豁免部分本金/利息）

借：投资收益——委托贷款损失（豁免金额）银行存款（实际收回金额）

贷：委托贷款——本金应收利息（豁免的利息）

四、期末报表列报要求;会计实操文库

3.现金流量表：