记账实操-解除劳动合同的经济补偿账务处理.pptxVIP

会计实操文库记账实操-解除劳动合同的经济补偿账务处理1/8解除劳动合同经济补偿账务处理标准作业程序（SOP）一、目的与适用范围1.目的规范企业因解除劳动合同向员工支付经济补偿（含法定经济补偿金、协商一致的额外补偿等）的账务处理流程，确保会计核算符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》及税法规定，准确反映人力成本支出，防范财务与税务风险。2.适用范围适用于企业因劳动合同到期不续签、员工协商解除、企业裁员、客观情况重大变化导致合同无法履行等场景，向员工支付的各类经济补偿（不含工伤赔偿、竞业限制补偿金等专项补偿）。

会计实操文库二、核心原则2/81.权责发生制原则：经济补偿义务发生时（如双方签订解除协议并明确金额），无论款项是否支付，均需确认负债与费用，而非仅在支付时核算。2.配比原则：根据员工离职前的岗位属性，将经济补偿分别计入“管理费用”“销售费用”“生产成本”等对应科目，与员工在职期间创造的收益相配比。3.合规性原则：严格区分法定经济补偿与非法定补偿，按税法规定计提个人所得税（符合条件的部分可享受免税优惠），确保税务申报准确。三、前期准备阶段（账务处理前必备步骤）1.经济补偿金额确认与资料收集资料名称确认要点责任部门解除劳动合同协议书明确补偿类型（法定/额外）、金额支付时间、支付方式（现金/银行转账），需员工签字与企业盖章人力资源部、法务、部

3/8会计实操文库2.费用归属与个税测算员工离职前12个月平均工资计算表法定经济补偿按“离职前12个月平均工资”ד工作年限”计算（工作满1年按1个月算，不满6个月按0.5个月算），需核对工资发放记录人力资源部、财务部工资台账与个税申报记录确认员工离职前工资是否足额发放，个税是否申报完毕，避免与经济补偿的个税计算混淆财务部董事会/管理层决议（如需）若涉及大规模裁员或大额补偿，需提供决策层审批文件，作为账务处理的依据管理层、人力资源部

会计实操文库1.4/8费用归属判定：o管理部门员工：计入“管理费用”；销售部门员工：计入“销售费用”；生产车间员工：计入“生产成本”或“制造费oo用”；o在建工程人员：计入“在建工程”。2.个人所得税测算：o免税情形：根据财税〔2018〕164号文，员工取得的经济补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；o征税情形：超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税（计算公式：应纳税额=超过3倍部分的金额×适用税率-速算扣除数）。四、具体账务处理流程步骤1：确认经济补偿负债与费用（义务发生时）根据确认的补偿金额与费用归属，计提负债：借：管理费用/销售费用/生产成本等（按员工岗位归属）-职工薪酬-解除劳动合同补偿贷：应付职工薪酬-解除劳动合同补偿

会计实操文库示例：某企业销售部门员工张某离职，法定经济补偿金额5万元（当地上年职工平均工资3倍为12万元，5万元未超免税限额），账务处理为：借：销售费用-职工薪酬-解除劳动合同补偿 50,000贷：应付职工薪酬-解除劳动合同补偿 50,000步骤2：支付经济补偿并代扣个税（若有）5/81.无个税代扣情形（补偿金额≤当地上年职工平均工资3倍）：直接支付补偿款，冲减负债：借：应付职工薪酬-解除劳动合同补偿贷：银行存款/库存现金2.有个税代扣情形（补偿金额＞当地上年职工平均工资3倍）：需代扣个税，剩余款项支付给员工，代扣的个税后续申报缴纳：借：应付职工薪酬-解除劳动合同补偿贷：应交税费-应交个人所得税银行存款/库存现金的金额）（全额补偿款）（代扣个税金额）（实际支付给员工示例：某企业管理部门员工李某离职，经济补偿20万元（当地上年职工平均工资3倍为12万元，超过部分8万元需

会计实操文库征税），适用综合所得税率表（税率10%，速算扣除数2520），则代扣个税=80,000×10%-2,520=5,480元，账务处理为：6/8步骤3：缴纳代扣的个人所得税在次月个税申报期内，向税务机关缴纳代扣的个税：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款五、税务处理与合规要点1.企业所得税处理?税前扣除：解除劳动合同经济补偿属于“与取得收入有关的、合理的支出”，可在企业所得税税前全额扣除，无