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贸易术语报关退税解析：EXW、FOB、CIF

一、EXW（工厂交货）

1.定义与特征

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责任划分：卖方只需在工厂或指定地点将货物交给买方，即完成交货。买方承担提货后的一切风险、

费用（包括出口报关、国际运输、进口清关等）。

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适用场景：买方有较强清关和物流能力，或为保护供应商信息（如拼箱出货时隐藏发货人身份）。

2.报关责任与模式

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卖方报关（可选）：

◦若合同约定卖方代办出口报关，需以“其他进出口免费”（代码：9900）方式申报，费用通常由买

方承担。

◦如卖方无进出口权，可能采用“买单报关”（借用他人单证），但无法申请退税。

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买方报关（主流）：

◦买方或其代理以“一般贸易”（0110）申报，需在报关单“杂费栏”添加从工厂到港口的国内运

费、保费等费用。

◦特殊模式：符合条件的中小企业可采用“市场采购贸易（1039）”，免征增值税且简化归类，但单

票货值需≤15万美元。

3.退税政策与操作

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卖方退税条件：

◦需以自身名义办理出口报关并作为“发货人”；

◦持有采购发票、收汇凭证等全套单证；

◦退税计税依据需将EXW价转换为FOB价：

FOB价=EXW价+国内运费+保费+清关费用。

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买方退税可能：若以买方名义报关且符合中国政策，可申请退税（罕见）。

4.单证备案注意事项

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核心风险：提单发货人（SHIPPER）若为第三方（如香港代理），需确保与合同买方一致，否则可能

因“单证发货人不匹配”被取消退税。

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备案要点：

◦留存国内运输单据（如物流签收单）证明交货完成；

◦若采用1039模式，需保存市场采购交易凭证。

二、FOB（装运港船上交货）

1.定义与特征

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责任划分：卖方负责将货物运至装运港并装上指定船舶，完成出口清关；货物越过船舷后风险转移至

买方。买方承担海运费用及保险。

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适用场景：B2B海运/内河运输，卖方希望控制国内段成本。

2.报关责任与模式

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卖方义务：

◦必须办理出口报关，一般采用“一般贸易（0110）”；

◦需在报关单“成交方式”栏填写FOB，运费栏、保费栏留空。

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特殊监管模式：

◦跨境电商B2B（9710）：适用于线上成交的批量货物，简化申报流程；

◦零售出口（9610）：适用于小包直邮（仅限指定口岸申报）。

3.退税政策与操作

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退税依据：直接按FOB价计算，无需转换。

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单证要求：需提供装船单（证明货物已上船）、海运提单（SHIPPER须为出口企业）。

4.单证备案注意事项

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典型问题案例：

◦提单重量/品名与报关单不符（如提单30KGvs快递单5KG），导致退税被拒；

◦目的国信息在报关单前后栏位不一致（如美国填为瑞士）。

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关键措施：

◦确保提单、装货单、报关单的品名、数量、重量完全一致（合理损耗除外）；

◦采用电子备案时，需提前向税务局申请批准。

✈️三、CIF（成本加保险加运费）

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1.定义与特征

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责任划分：卖方承担货物运至目的港的运费、基础保险费及出口清关；风险仍在装运港船舷转移给买

方。

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保险注意：默认仅覆盖最低险别（如协会货物条款C险），高价值货物建议追加险种。

2.报关责任与模式

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卖方义务：

◦报关单“成交方式”栏填写CIF；

◦运费栏、保费栏需填报实际金额。

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适用场景：卖方需提供“门到港”服务，增强客户黏性。

3.退税政策与操作

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退税依据：需从CIF价扣除运费、保费，换算为FOB价申报退税。

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单证要求：需留存运费发票、保险单正本，以佐证扣除金额的合理性。

4.单证备案注意事项

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常见错误：

◦未在报关单备注栏