国际税收业务讲解.pptVIP

SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税3.4对非机构场所类所得的如何征税3.法定税率及应纳税额计算：法定税率：20%，适用税率10%。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率第62页，共88页，星期日，2025年，2月5日SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税3.4对非机构场所类所得的如何征税4.征收方式：法定扣缴注意事项：一是对于股权转让双方都是非居民企业的情况。国税发[2009]3号文件第十五条明确，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业有协助义务，并应依法申请变更税务登记。被转让股权的境内企业未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。被转让股权的境内企业不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚。二是申报期限。法定扣缴，支付或到期应支付时扣缴。国税发[2009]3号文件第七条规定，到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。企业所得税法第四十条规定，自扣缴之起七日内缴入国库，并向所在地税务机关进行扣缴申报。第63页，共88页，星期日，2025年，2月5日SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税1、现行法律法规关于非居民企业的表述3.1非居民企业定义第三款规定：本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税法第二条第一款规定：企业分为居民企业和非居民企业。第二款规定：本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。第30页，共88页，星期日，2025年，2月5日SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税2、非居民企业的认定标准3.1非居民企业定义中国对非居民企业的认定标准有两个，即注册地标准和实际管理机构所在地标准。只有注册地和实际管理机构所在地均不在中国的企业才是非居民企业。企业所得税法实施条例第四条规定：企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第31页，共88页，星期日，2025年，2月5日SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税2、企业的分类3.1非居民企业定义企业居民企业非居民企业中国注册且实际管理机构也在中国外国注册但实际管理机构在中国外国注册且实际管理机构也在外国《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发〔2009〕82号文件规定：境外中资企业可向其实际管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业认定申请，主管税务机关对其居民企业身份进行初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其是否属于中国居民企业做出初步判定，层报国家税务总局确认。比如：中国移动BVI控股公司。因此，在外国（地区）注册的企业，即使实际管理机构在中国境内，凡未经过国家税务总局确认的，仍然是非居民企业。第32页，共88页，星期日，2025年，2月5日SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税1、哪些所得需要交税3.2应纳税所得的确定第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法第三条第一款规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。第二款规定：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第33页，共88页，星期日，2025年，2月5日SichuanOfficeofSAT非居民企业所得税1、哪些所得需要交税3.2应纳税所得的确定正确理解准确把握以下三个概念是界定是否对非居民企业征