高新技术企业资格认定相关财务问题.pptVIP

（三）研究开发费用的核算4.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级(含)以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第30页，共59页，星期日，2025年，2月5日（四）研究开发费用的归集和分配1.企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。2.企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第31页，共59页，星期日，2025年，2月5日（四）研究开发费用的归集和分配3.企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《工作指引》要求进行核算。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第32页，共59页，星期日，2025年，2月5日（五）研究开发费用各项费用科目归集范围1.人员人工包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。分析：企业的研究开发人员主要包括三类，研究人员、技术人员和辅助人员，为此我们需要注意以下几个方面：（1）应根据企业的技术研发过程确认研究、技术人员身份，确定是否应纳入统计范围。（2）工资表上科技人员、研发人员应编列在一起或单独编列，不能与普通员工混合编列。（3）为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本，应按其在研究开发活动非研究开发活动的工时比例分摊计入。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第33页，共59页，星期日，2025年，2月5日（五）研究开发费用各项费用科目归集范围2.直接投入直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。分析：相关凭证上要有用于研究项目的相关证明。实物领料单或其他原始凭证上应注明用途或使用情况说明。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第34页，共59页，星期日，2025年，2月5日（五）研究开发费用各项费用科目归集范围3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。分析：（1）如一台设备既用于研发，又用于一般生产，该折旧费应按生产工时或其他标准进行分摊。（2）用于技术开发的设备，在设备管理档案（如台账）中，应注明设备使用基本情况，如设备存放地即使用部门，设备保管责任人等。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第35页，共59页，星期日，2025年，2月5日（五）研究开发费用各项费用科目归集范围4.无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第36页，共59页，星期日，2025年，2月5日（五）研究开发费用各项费用科目归集范围6.装备调试费装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。智者积于信、厚德以载物、行稳而致远第37页，共59页，星期日，2025年，2月5日（五）研究开发费用各项费用科目归集范围7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相