不征税收入与免税收入计算.pdfVIP

第二节应纳税所得额的计算（重点）

二、不征入和免入（熟悉，能力等级3）

（一）不征入：

1.拨款（针对事业单位和社团）。

2.依法收取并纳入管理的行政事业性、性基金（实施公共管理过程中向特

定对象收取并纳入管理）。

3.规定的其他不征入（针对企业）。

4.专项用途性。

【几点解释】

（1）不征税的性

指企业取得的于及有关部门的、、贴息等等。

包括直接减免的和即征即退、先征后退、先征后返的各种；不包括企业按规

定取得的出口退税。

（2）专项用途的性有特定的和管理要求

——县级以上各级部门及其他部门取得的应计入收入总额的财

政性；

管理要求——①企业能够规定专项用途的拨付文件；②部门或其他拨

付的部门对该有专门的或具体管理要求；③企业对该以及以

该发生的支出单独进行核算。

使用效率——60个月内未支未缴回的，计入第六年收入总额。

【相关】

企业的不征入用于支出所形成的费用或财产，扣除或计算对应的折旧、摊销扣

除。

（二）免入：

1.国债利息收入。

【提示】国债利息收入免税；国债转让收入不免税。

持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下计算确定：

国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

国债收入确认时间

投资持有应以国债时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现

利息收入

转让时应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现

应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转

未到期转让

让收入的实现

转让收入

应在国债时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的

到期兑付

实现

【例题•计算题】某企业购入的年利息率4.5%的一年期国债1000万元,持有300

天时以1040万元的价格转让。该企业该笔的应纳税所得额？

【及解释】国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×

（4.5%/365）×300=36.99（万元）

国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。

该笔的应纳税所得额=1040-36.99-1000=3.01（万元）。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

Section2Calculationoftaxableincome(keypoints)

2.Non-taxableincomeandtax-exemptincome(familiar,abilitylevel3)

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