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（二）财产税类财产税类拥有的财产转移的财产个别财产税：对某些财产课税一般财产税：对全部财产减去负债课税遗产税继承税我国目前开征的财产税属于个别财产税财产税类是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一类税收第94页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）财产税类目前我国的财产税主要是房产税房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。（1）房产税纳税义务人：为房屋产权所有人包括：经营管理单位（产权属国家所有）、产权所有人（包括出租人）、承典人、房产代管人或者使用人。（2009年起包括外商投资企业、外国企业和个人）第95页，共135页，星期日，2025年，2月5日（一）营业税7.税收优惠残疾人员个人提供的劳务，免征营业税对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税个人转让著作权，免征营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；2009年1月1日至12月31日为2年期限；2010年1月1日恢复5年期限。第62页，共135页，星期日，2025年，2月5日（一）营业税8.纳税义务发生时间：为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天9.纳税期限：5日、10日、15日、1个月或1个季度，以月或季为一期的，期满之日起15日内缴纳营业税；以5日、10日、15日为一期的，期满之日起5日内预缴，次月1至15日内申报纳税并结清上月应纳营业税。金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个季度；保险业的纳税期限为一个月。10.纳税地点：原则上采取属地征收的办法，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。第63页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。征税对象为增值额，计税依据为销售额各环节普遍课征但不重复，不因环节多少而改变商品的税负，故不影响生产结构组织结构实行价外计税的购进扣税方法第64页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税增值税依据对固定资产的处理不同分为三种类型，我国从2009年由生产型转为消费型（1）生产型增值税——不允许扣除固定资产优点：税基较宽，保证国家财政收入；可实行发票扣税法。缺点：存在重复征税；不利于固定资产投资大的企业；不利于企业更新设备。第65页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税（2）收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费。优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺点：要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采取发票抵扣方式。（3）消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性全部扣除。优点：能实行规范的发票扣税法；鼓励企业投资固定资产。缺点：影响国家财政收入。第66页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税1.纳税义务人：凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是纳税人。2.征税范围：（1）一般规定：销售或者进口的货物（有形、动产）及提供的加工、修理修配劳务（受托）（2）特殊项目（4项）：因符合“有形、动产”规定而被确认为征税范围第67页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税（3）特殊行为：①视同销售货物行为（8项）②混合销售行为首先，判断是否属于混合销售其次，判断纳税人性质第三，确定征增值税或营业税③兼营非应税劳务行为首先，判断是否属于兼营行为其次，确定如何征税第68页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税3.一般纳税人和小规模纳税人划分的依据：会计核算水平与年销售额大小两类纳税人征税范围和计税依据一致，但计税方法不同第69页，共135页，星期日，2025年，2月5日（二）增值税小规模纳税人分类生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳税人其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业小规模纳税人认定标准会计核算不健全；年应税销售额在50万元（含50）以下会计