融资租赁涉税实务与案例分析.pdfVIP

跨章节习题

一、简答题

【例题1·简答题】河北省A融资租赁公司为经批准从事融资租赁业务的公司，系增值

税一般。2017年7月份发生如下业务：（1）与B公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限2

年，设备租赁费为每年30万元，每年1月5日、7月5日分2次均匀支付当年的租赁费用，该租赁

设备系2014年购入；

（2）与C公司签订的融资租赁合同约定：将其电信设备融资租赁给C公司，租赁期限10年，

设备租赁费为每年120万元，每年7月5日支付相应的租赁费用，租赁期结束后该设备归C公司所

有；

（3）与D公司签订融资性售后回租合同，以3000万元购入D公司的设备，D公司以每年

900万元的、租赁期5年的方式将该设备回租，租赁期结束后设备归D。该设备原值

5000万元，已经计提折旧500万元，账面净值4500万元。

请根据上述资料，回答下列问题，无需计算具体数字。

问题1：A公司应该如何纳税？

①与B公司签订的经营租赁合同

该项合同属于有形动产经营租赁，由于有形动产的购入时间在有形动产营改增，因此只能

按照一般计税方法计算缴纳，税率17%，每年1月5日、7月5日，合同约定的收款日期增值

税纳税义务发生，并缴纳相应的城市建设税和教育费附加；

以总额按照“财产租赁合同”缴纳1‰的印花税；

该项经营租赁合同由出租方A公司计提折旧，在企业所得税前扣除。

②与C公司签订的融资租赁合同

该公司为经批准经营融资租赁业务的试点中的一般，融资租赁服务，应该按

照17%的税率计算缴纳，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、债券利

息和车辆购置税后的余额为销售额计算缴纳，对其实际税负超过3%的部分实行

即征即退政策；缴纳相应的城市建设税和教育费附加；

以总额按“借款合同”缴纳0.05‰的印花税；

该设备应该由承租方C公司计提折旧。

③与D公司签订的融资性售后回租合同

融资性售后回租应该按照服务缴纳，税率6%。经人民、银监会或者批准

从事融资租赁业务的试点，融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含

本金），扣除对外支付的借款利息、债券利息后的余额作为销售额。对其实际税负超过

3%的部分实行即征即退政策；缴纳相应的城建和教育费附加；

以总额按照“借款合同”缴纳0.05‰的印花税；

该设备应该由承租方D公司计提折旧。

问题2：B公司、C公司、D公司是否允许扣除相应的进项税额？

B公司、C公司相应业务的进项税额允许抵扣；

D公司相应业务的进项税额抵扣，因为购进的服务的进项税额抵扣。问

题3：B公司、C公司、D公司支付的租赁费是否在计算应纳税所得额时是否可以扣除？

B公司租赁期间每年支付的30万元租赁费用作为企业相关费用在计算应纳税所得额时扣除；

C公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时扣除，C公司按规定计提的折旧可以在税前扣

除；

D公司直接扣除支付的，而应该仍按前原账面价值5000万元作为计税基础计提折

旧；支付的属于融资利息的部分，作为财务费用在税前扣除。

知识点：有形动产经营租赁、融资租赁、融资性售后回租的