零基础讲解金融资产定义、分类及会计处理.pdfVIP

第六章金融资产

第一节金融资产的定义和分类（新的金融工具的确认和计量准则）

第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

第一节金融资产的定义和分类

本节概要：

一、金融资产的定义

二、金融资产的分类

一、金融资产定义

现金、存款

应收账款、应收票据等债权

股权投资（风险大）

债权投资（风险比小）

衍生工具投资（、、远期合同）

（股权投资和债权投资也被称为“非衍生工具投资”）

【讲解】比如说，我们是一个“一元串吧”，烧烤羊肉串公司，有一笔闲置用于其他

方（筹资公司：阿里巴巴）的、债券，从而获得回报。

债券投资：阿里巴巴为了扩大公司规模，向社会公众筹资——债券，债券面值100万元，利率

10%，期限为5年。“一元串吧”公司阿里巴巴的债券，支付100万元。

股权投资：阿里巴巴为了扩大公司规模，向社会公众筹资——，支付100万元阿里巴

巴公司的。

在本例中，筹资公司的债券（被称为工具）和（被称为权益工具）就是“金融工具”；

“一元串吧”的和债券在账上确认为“金融资产”；阿里巴巴公司的债券形成“金融负债”，

的形成所有者权益，贷记“股本”。

金融资产，是指企业持有的现金（广义概念：库存现金、存款、其他货币）、其他方的

权益工具（进行的股权投资）以及符合下列条件之一的资产（简单来讲，是债权或债权投资）：

（一）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

例：应收账款

（二）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

例：，选择权（买入或卖出的权利）

比如阿里巴巴的一项。假设4月1日，阿里巴巴市价为每股80元。合同约定：

企业将于10月1日以每股90元的价格买入阿里巴巴公司的。如果的市价高于90元，就执行该

合同（企业赚了）；否则就不执行该合同。

（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到

可变数量的自身权益工具。

（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工

具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外（换句话说，结算工具为可变数量）。

【举例1】企业阿里巴巴的优先股，价值10万元。约定，将来可以按照半年以后的市场

Chapter6FinancialAssets

Section1DefinitionandClassificationofFinancialAssets(NewRecognitionand

MeasurementStandardsforFinancialInstruments)Section2FinancialAssets

MeasuredatFairValueandChangesIncludedinCurrentProfitandLoss

Section1DefinitionandClassificationof

FinancialAssets

Summaryofthissection:

1.Definitionoffinancial

assets2.Classificationof

financialassets