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《审计学》课程各章教学案例

第1章对审计及鉴证业务的需求3

第2章注册会计师职业6

第3章审计报11

第4章职业道德17

第5章法律责任19

第6章审计责任和目标29

第7章审计证据39

第8章审计计划和记录42

第9章重要性和风险44

第10章内部控制和控制风险60

第11章审计过程中信息技术的影响65

第12章总体审计计划和审计方案73

第13章销售和收款循环审计：控制测试和对经济业务的实质性测试…….76

第14章控制测试和对经济业务实质性测试中的审计抽样76

第15章完成销售和收款循环中的测试：应收账款98

第16章对详细余额进行测试的审计抽样98

第17章工薪与人力资源循环的审计102

第18章采购和付款循环审计：控制测试、交易实质性测试以及应付账款104

第19章完成采购和付款循环中的测试：核实选定的账户111

第20章存货和仓储循环的审计117

第21章资本取得与返回的审计122

第23章结束审计工作130

第24章其他审计，证实服务，以及资料汇编业务133

第25章内部财务审计，政府财务审计和经营审计139

第1章对审计及鉴证业务的需求

英国南海股份公司审计案例

一、南海公司案例概述

200多年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司

效益一直不理想。公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布

谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了一位

懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责

人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民

间审计从此在英国拉开了序幕。

（一）大肆造假

1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份

公司。经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。1719年，英国政府

允许中奖债券总额的70%,即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转

换。该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公

司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞

节，公司可能要按面值的60%支付股利。

这一息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，

进而带动了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3

月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050

英镑。止匕时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价

格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购

买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全

国。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成

了投机对象。

1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》，该法对股份公

司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的经

营执照。事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。自此，许多公司被

解散，公众开始清醒过来，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。

从7月份开始，外国投资者首先抛出南海公司股票，撤回资金。随着投

机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月份最终仅为124

英镑。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩

无几。

（二）一朝梦醒

“南海公司”倒闭的息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄

金美梦中的债权人和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会

组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海