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2025年考研税法题库及答案汇总

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。

A.纳税义务人

B.征税对象

C.税率

D.纳税环节

答案：C。税率是对征税对象的征收比例或征收额度，它是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，所以税率是税法的核心要素。纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；征税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物；纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。

A.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

答案：C。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售货物行为。选项A、B，将外购的货物用于集体福利、个人消费（交际应酬属于个人消费），不属于视同销售货物行为，其进项税额不得抵扣；选项D，将外购的面料用于生产服装，属于正常的生产经营，不属于视同销售货物行为。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知增值税税率为13%，则该白酒生产企业2024年12月增值税销项税额为（）万元。

A.10.4

B.10.66

C.11.05

D.11.44

答案：B。销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业2024年12月增值税销项税额=[80+2.26÷（1+13%）]×13%=10.66（万元）。

4.某化妆品厂2024年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.45.2×15%=6.78（万元）

B.45.2÷（1+13%）×15%=6（万元）

C.（45.2+1.13+1）÷（1+13%）×15%=6.15（万元）

D.（45.2+1.13）÷（1+13%）×15%=6.15（万元）

答案：C。销售高档化妆品同时收取的手续费和逾期包装物押金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计征消费税。该化妆品厂本月应缴纳消费税税额=（45.2+1.13+1）÷（1+13%）×15%=6.15（万元）。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.缴纳的增值税税款

B.违反消防规定被处以的行政罚款

C.向投资者分配的红利

D.按规定缴纳的财产保险费

答案：D。选项A，缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除；选项B，行政罚款不得在企业所得税前扣除；选项C，向投资者分配的红利不得在企业所得税前扣除；选项D，企业按规定缴纳的财产保险费，准予在企业所得税前扣除。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.税务机关

B.海关

C.纳税人

D.扣缴义务人

答案：ABCD。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。征税主体包括各级税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。

2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.非正常损失的不动产所耗用的设计服务

B.购进的贷款服务

C.购进的居民日常服务

D.购进的餐饮服务

答案：ABCD。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣；购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

3.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

答案：AC。黄酒、啤酒采用从量计征办法计缴消费税；葡萄酒、药酒采用从价计征办法计缴消费税。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）。

A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

C.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年