视同销售行为与增值税征税范围.pdfVIP

本章考点精讲

（1）视同发生应税销售行为

③异地移送行为：设有两个以上机构并实行统核的，将货物从一个机构移送至其

他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外。

于销”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

“

A.向购货方开具；

B.向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地缴纳；未发生

上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳。

如果受货机构只就部分货物向方开具或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向

总机构所在地或分支机构所在地缴纳。

【提示】

A.总机构在货物移送时视同销售，计算销项税额；

B.分支机构销售货物时，属于征税范围，计算销项税额；取得总机构开具的

时，属于视同购进业务，按有关规定抵扣进项税额。

④将自产或委托加工的货物用于：

A.非应税项目；

B.集体福利或个人消费。

⑤将自产、委托加工或购进的货物：

A.作为投资，给其他单位或者工商户；

B.分配给股东或投资者；

C.无偿其他单位或者个人。

Thischapter

focusesonthet

()isdeemedtohaveoccurredataxableestpoints

saactivity1

3Off-sitetransferbehavior:Ataxpayerwithtwoormoreinstitutionsandimplementingthesystemtransfersgoodsfromone

institutiontootherinstitutionsforsale,exceptwheretherelevantinstitutionsareinthesamecounty(city).

Forsalereferstothebusinessbehaviorofthereceivingorganizationwhenoneofthe

followingcircumstancesoccurs:

A.Issueaninvoicetothe

buyer;B.Collectpayment

fromthebuyer.

Ifthegoodstransferbehaviorofthereceivingorganizationfallsunderanyoftheabovetwocircumstances,itshallpayVAT

tothelocaltaxauthority;iftheabovetwocircumstancesdonotoccur,theheadofficeshallpayVATuniformly.

Ifthereceivingorganizationonlyissuesinvoicesorcollectspaymentforpartofthegoodsfromthepurchaser,it

shouldcalculateandpaytaxesseparatelytothelocationofthehead