增值税不征税项目分类及难点.pdfVIP

（二）不征收的货物或收入

P90，共12项，包括非增即营（如第1、2、6项）、非增非营（如第3、4、5、9、11

项）、具体问题具体分析，共三类。

几个难点讲解：

难点1：代购货物行为与营业税的划分（见90页第8项）

【例题·单选题】甲企业（一般）为乙企业（小规模）从丙企业（一

般）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的上注明价款50000元，

8500元；该张认证通过后，甲企业按开给乙企业普通，取得价税合计款

58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。甲企业应缴纳（）元。（2010年）

A.l45.30

B.l70.00

C.营业税50.00

D.营业税2975.00

【】A

【解析】这不属于税法认可的代购行为，属于甲企业经销货物，应交纳=1000/

（1+17%）×17%=145.30（元）。

难点2：计算机软件产品征收有关问题（见90页第10项）

【例题·单选题】依据的有关规定，下列中正确的是（）。（2007年）

A.将的货物分配给股东，应征收

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收

C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收

D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收

【】A

难点3：融资性售后回租，售与租都不属于征税范围（见91页第12项）

（三）与营业税的划分

(2)Goodsorincomenotsubjecttovalue-addedtax

P90,atotalof12items,includingthreecategories:non-increasingandnon-operating(suchasitems1,2,and6),

non-increasingandnon-operating(suchasitems3,4,5,9,and11),anddetailedanalysisofspecificissues.

Afewdifficultpointstoexin:

Difficulty1:Thedivisionofvalue-addedtaxandbusinesstaxonpurchasinggoods(seeitem8o

npage90ofthetextbook)

[Example·Single-choicequestion]CompanyA(generalVATtaxpayer)purchasedabatchofrawmaterialsfrom

CompanyC(generaltaxpayer)forCompanyB(small-scaletaxpayer).Thespecialvalue-addedtaxinvoiceissuedby

CompanyCtoCompanyAstatedthatthepricewas50,000yuanandthetaxwas8,500yuan.Aft