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会计信息失真的原因及防范措施题目及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

简述导致会计信息失真的主要主观原因和客观原因。

二、

内部控制制度在防范会计信息失真中扮演着重要角色。请阐述内部控制缺陷可能具体表现为哪些方面，并说明这些缺陷如何引致会计信息失真。

三、

管理层为了追求个人利益或公司短期利益而操纵会计信息是一种常见现象。请分析这种动机下可能采取的会计造假手段，并指出公司治理结构存在哪些漏洞会助长这种行为。

四、

外部审计是防范会计信息失真的重要外部监督力量。然而，审计也可能存在未能发现会计信息失真的问题。请分析导致审计失败或审计质量不高的几方面原因。

五、

面对会计信息失真问题，除了健全内部控制和完善公司治理、加强外部审计外，还应从哪些方面入手构建系统性的防范体系？请结合会计人员素质、会计准则完善、法律法规建设等方面进行论述。

六、

某上市公司近年来业绩持续增长，股价表现优异，但财务分析师发现其经营活动产生的现金流量净额波动较大，且与净利润的匹配度不高，同时存货周转率呈下降趋势。请分析该公司财务报表可能存在哪些潜在问题，并推测可能的原因。

七、

信息技术的广泛应用给会计工作带来了便利，但也带来了新的风险。请分析信息技术环境下面临的会计信息失真风险主要有哪些，并提出相应的防范措施。

试卷答案

一、

主观原因：主要包括管理层的动机（如追求业绩、个人利益、粉饰报表等）、会计人员的职业道德缺失或能力不足、公司治理结构缺陷（如内部人控制、董事会监督不力等）。

客观原因：主要包括内部控制制度缺陷、外部环境压力（市场竞争、资本市场压力等）、会计准则的局限性、信息技术风险、中介机构责任缺失等。

二、

内部控制缺陷表现：授权批准不健全、职责分离不清、财产管理混乱、缺乏有效内部审计、会计系统设计不合理或执行不到位、缺乏合理的绩效评价和激励约束机制等。

导致失真分析：内部控制缺陷使得会计信息生成和处理过程缺乏有效的监督和制约。例如，职责分离不清导致同一人可能既负责业务操作又负责记录，易于篡改信息；授权批准不健全使得无权人员也能办理业务，导致虚假交易；缺乏内部审计则无法及时发现和纠正会计差错与舞弊行为。这些缺陷为会计信息失真提供了可乘之机。

三、

可能采取的造假手段：虚增收入（如虚构交易、提前确认收入、渠道压货等）、虚减成本费用（如隐匿费用、费用资本化、低估资产减值等）、操纵资产（如虚增资产、不计提或少计减值准备）、关联方交易操纵（如非公允价格交易）、选择性披露或误导性陈述等。

公司治理漏洞分析：股权结构过于集中且缺乏有效制衡（如一股独大）、董事会独立性不足，无法有效监督管理层、审计委员会专业能力或独立性欠缺、监事会监督虚化、对管理层的激励过度与约束不足、内外部审计监督乏力等。这些治理漏洞使得管理层有动机也有机会进行会计操纵，而缺乏有效的制衡力量。

四、

导致审计失败或质量不高的原因：审计独立性受威胁（如长期服务同一客户、审计费用依赖客户、管理层压力等）、审计资源不足或审计程序执行不到位、审计人员专业胜任能力或职业道德有问题、未能识别和应对复杂交易或舞弊风险、过度依赖内部控制而未进行充分测试、审计准则本身的局限性与选择空间等。

五、

系统性防范体系构建方面：

1.提高会计人员素质：加强职业道德教育和业务培训，提升专业判断能力和风险意识。

2.完善会计准则体系：不断完善会计准则，减少模糊地带，增强可操作性，提高会计信息质量要求。

3.健全法律法规与监管：完善会计法律法规，加大执法力度和违规处罚力度，提高会计信息造假成本，加强财政、税务、证券等部门的监管协作。

4.强化中介机构责任：提高注册会计师审计质量，确保审计独立性，发挥其“看门人”作用。

5.发挥社会监督作用：鼓励媒体监督、行业协会自律、投资者维权等。

六、

可能存在的潜在问题：财务造假（如虚构收入、虚增利润）、资产虚高（如存货计价不当或存在大量呆滞存货）、经营效率下降、现金流管理不善等。

可能原因分析：现象提示可能存在盈余管理行为，通过虚增收入或推迟确认费用来美化利润表，但现金流入不足或资产质量下降导致现金流状况不佳。存货周转率下降可能意味着销售不畅或存货存在跌价风险，进一步印证了经营可能存在问题。综合来看，可能的原因包括管理层追求短期业绩目标而进行会计操纵，或者公司本身经营面临困境但试图通过隐瞒问题来维持市场信心。

七、

信息技术环境下的风险：

1.数据篡改风险：电子数据易于被篡改且难以追踪。

2.系统安全风险：信息系统可能遭受黑客攻击或内部人员恶意破坏，导致数据丢失或失真。

3.自动化舞弊风险：利用程序或脚本自动生成虚假数据或进行违规操作。

4.内部控制依赖风险：