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第一章税法总论
一、税法的原则
两类原则具体原则要点
税法的基本原则
1.法定原则；2.税法公平原则；3.效率原则；4.实质课税原则
（四个）
含义：法律的效力高于行政的效力
税法的适用原则作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上
1.法律优位原则
（六个）效力低的税法与效力高的税法发生，效力低
的税法即是无效的
2.法律不溯及既往原一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不
则得适用新法，而只能沿用旧法
新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效
3.新法优于旧法原则
力优于旧法
税法的适用原则4.特别法优于普通法居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高
（六个）原则于作为普通法的级别较高的税法
对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布
5.实体从旧、程序从新
实施进入征收程序的纳税义务，原则上
原则
新税法具有约束力
6.程序优于实体原则在发生时程序法优于实体法适用
二、的组成
1.双主体——重点
对征税方：税务、、
对纳税方：采用属地兼属人原则
【关注】权利主体双方法律地位是的，但权利和义务不对等
2.客体——征税对象
3.内容——征纳双方的义务和权利
三、税法要素：
1.（与负税人、扣缴义务人）
2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）
3.税率
4.纳税期限
四、原则与机关
（一）原则：5项
（二）机关与法律级次
分类机关举例
如：企业所得税法、个人所得税法、征收管
及会
理法、车船税法
法律
及其会
如：增、消、营、资、土增暂行条例
如：企业所得税法实施条例、
——行政
税暂行条例
规章部、税务、如：消费税暂行条例实施细则
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