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2025年出纳实务考试题库及答案

一、单项选择题

1.下列关于库存现金限额的说法，正确的是（）。

A.库存现金限额由中国人民银行核定

B.库存现金限额一般为企业3-5天的日常零星开支需要量

C.边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额可按不超过20天的日常零星开支的需要量核定

D.企业调整库存现金限额应报中国人民银行备案

答案：B。解析：库存现金限额由开户银行核定，A选项错误；边远地区和交通不便地区的企业库存现金限额可按不超过15天的日常零星开支的需要量核定，C选项错误；企业调整库存现金限额应报开户银行批准，而非报中国人民银行备案，D选项错误。一般情况下，库存现金限额是为满足企业3-5天的日常零星开支需要量，所以B选项正确。

2.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。

A.材料采购

B.在途物资

C.预付账款

D.其他货币资金

答案：D。解析：企业将款项汇往外地开立采购专用账户，这属于外埠存款，外埠存款是其他货币资金的一种。在进行账务处理时，应借记“其他货币资金——外埠存款”，所以D选项正确。材料采购和在途物资是在采购物资时核算采购成本的科目，预付账款是核算企业按照合同规定预付的款项，均不符合本题业务的会计处理，A、B、C选项错误。

3.银行汇票的提示付款期限自出票日起（）。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

答案：A。解析：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。所以A选项正确，B、C、D选项错误。

4.下列各项中，不属于支票必须记载事项的是（）。

A.表明“支票”的字样

B.付款地

C.出票日期

D.出票人签章

答案：B。解析：支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。付款地不属于支票必须记载事项，未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。所以B选项正确，A、C、D选项错误。

5.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入（）。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.其他应收款

答案：A。解析：企业在现金清查中发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，经批准后应计入管理费用。因为现金短缺通常是由于企业内部管理不善等原因导致的，所以计入管理费用，A选项正确。财务费用主要核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，B选项错误；营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，C选项错误；其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，对于无法查明原因的现金短缺不计入其他应收款，D选项错误。

6.企业收到的银行承兑汇票到期，对方无力支付票款时，应将应收票据的票面金额转入（）科目。

A.应收账款

B.应付账款

C.其他应收款

D.预收账款

答案：A。解析：银行承兑汇票到期，若对方无力支付票款，由于银行会对该汇票进行承兑付款给持票人，对于企业来说，应将应收票据的票面金额从“应收票据”科目转入“应收账款”科目，继续向付款人追讨款项，A选项正确。应付账款是核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，B选项错误；其他应收款核算的内容与本题业务不符，C选项错误；预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，D选项错误。

7.下列关于银行存款余额调节表的说法，正确的是（）。

A.银行存款余额调节表是原始凭证

B.银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的依据

C.编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目是否正确

D.银行存款余额调节表调节后的余额是企业可以动用的银行存款实有数额

答案：C。解析：银行存款余额调节表只是一种对账工具，不是原始凭证，不能作为调整银行存款账面余额的依据，A、B选项错误。编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，通过对企业银行存款日记账和银行对账单的核对，检查银行存款账目是否正确，C选项正确。银行存款余额调节表调节后的余额只是理论上的相等余额，企业实际可以动用的银行存款实有数额要以银行对账单的余额为准，D选项错误。

8.企业采用托收承付结算方式销售商品，其销售收入确认的时间是（）。

A.发出商品时

B.办妥托收手续时

C.收到货款时

D.签订销售合同时

答案：B。解析：在托收承付结算方式下，企业办妥托收手续表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，此时满足销售收入的确认条件，所以销售收入应在办妥托