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内部审计工作标准流程说明

内部审计作为组织治理的关键环节，其工作的规范性、系统性与专业性直接影响审计目标的实现及审计价值的创造。为确保内部审计活动有序、高效开展，保障审计质量，明确审计责任，特制定本标准流程说明。本流程旨在为内部审计人员提供清晰的工作指引，涵盖审计项目从立项至后续跟踪的完整生命周期。

一、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计项目的基石，充分的准备是确保审计工作顺利进行、实现审计目标的前提。

（一）审计立项与审批

内部审计部门应根据组织的战略目标、年度经营计划、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合以往审计结果和管理需求，初步筛选审计项目，形成年度审计计划草案。年度审计计划需提交组织相关决策机构（如审计委员会或最高管理层）审批。对于临时性、突发性的审计需求，可按规定程序追加立项。

（二）成立审计组与明确分工

审计项目立项后，内部审计部门负责人应根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，组建合适的审计组。审计组组长通常由具备相应资质和经验的审计人员担任，负责审计项目的整体规划、组织协调和质量控制。根据审计任务，明确审计组成员的职责分工，确保各成员清楚自身在项目中的角色和工作要求。

（三）制定审计方案

审计组应在充分理解审计目标的基础上，对被审计单位或业务领域进行初步调研，收集相关背景资料，包括但不限于组织架构、业务流程、管理制度、历史审计报告等。基于初步了解，识别潜在风险领域，确定审计的范围、重点、方法和步骤，编制详细的审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计程序与方法、审计组成员分工、审计时间安排、预期审计成果等要素，并报内部审计部门负责人审批。

（四）下达审计通知书

审计方案批准后，内部审计部门应在实施审计前，向被审计单位下达正式的审计通知书。审计通知书应载明审计项目名称、审计依据、审计目标、审计范围、审计时间、审计组组长及成员、被审计单位应提供的资料和配合事项等。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达审计通知书。

（五）被审计单位前期准备与资料收集

被审计单位在收到审计通知书后，应指定专人负责与审计组的联络与配合，及时准备审计所需的各类文件资料，如财务报表、会计凭证、规章制度、会议纪要、合同协议等，并为审计组提供必要的工作条件。审计组也可根据需要，在审计实施前要求被审计单位提供特定资料，以便提前熟悉情况。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计人员依据审计方案，运用适当的审计方法获取审计证据，并对证据进行分析和评价，形成审计发现的关键过程。

（一）召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，通常应召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位管理层及相关部门负责人。会议主要内容包括：审计组介绍审计目的、范围、内容、程序、时间安排及审计纪律；被审计单位介绍其基本情况、经营管理状况、内部控制建设及执行情况等。进点会有助于双方就审计工作达成共识，为顺利实施审计奠定良好基础。

（二）实施审计程序与收集审计证据

审计人员应严格按照批准的审计方案执行审计程序。根据审计目标和范围，综合运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性，能够支持审计结论和审计意见。在收集证据过程中，审计人员应保持职业怀疑态度，对发现的疑点进行深入核查。

（三）编制审计工作底稿

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论和初步判断等，及时、准确、完整地记录于审计工作底稿。审计工作底稿是审计证据的载体，也是形成审计报告的基础。工作底稿应要素齐全、记录清晰、逻辑严密、标识一致，并由审计人员签名确认。审计组组长或其指定人员应对工作底稿进行复核。

（四）与被审计单位沟通审计发现（中期或初步沟通）

在审计实施过程中或某一阶段结束后，审计组可就初步审计发现与被审计单位进行沟通。沟通的目的在于核实审计发现的事实，听取被审计单位的解释和说明，确保审计发现客观准确。对于沟通中存在的分歧，应进行充分讨论和澄清。

三、审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现，是向审计授权或委托方提交的正式文件。

（一）汇总审计发现与撰写审计报告初稿

审计实施阶段结束后，审计组应召开内部会议，对审计工作底稿进行汇总、整理和分析，归纳审计发现的问题，评估问题的性质和影响程度，提出初步的审计意见和改进建议。在此基础上，由审计组组长或指定人员牵头撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计发现、审计评价、问题定性及依据、处理处罚建议（如适用）和改进建议等内容。报告内容应客观、公正、清晰、简洁，具有建设性。

（二）征求被审计单位意见

（三）审计报告的复核与审批

（四）审计报告的印发与归档

审计报告经批准后，内部审计部门应按照规定的范围和程序印发给审计