企业控制评价与审计要点分析.pdfVIP

第三节控制评价和审计

一、控制评价

控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对控制的有效性进行全面评价、形

成评价结论、出具评价报告的过程。控制有效性是指企业建立与实施控制对实现控

制目标合理保证的程度，包括控制设计的有效性和控制运行的有效性。

设计有效性是指为实现控制目标所必需的控制要素都存在并且设计恰当。评价控

制设计的有效性，应充分考虑：(1)是否为防止、发现并纠正财务报告重大错报而设计了相

应的控制；(2)是否为合理保障资产安全而设计了相应的控制；(3)相关控制的设计是否能够

保证企业遵循适用的；(4)相关控制的设计是否有助于企业提高经营效率和效果，实

现发展战略。

运行有效性是指现有控制按照规定程序得到了正确执行。评价控制运行的有效

性，应充分考虑：(1)相关控制在评价期内是如何运行的；(2)相关控制是否得到了持续一致

的运行；(3)实施控制的人员是否具备必要的权限和能力；(4)相关控制运行的方式，一般包

括人工控制和自动控制、预防性控制和发现性控制。

例（高会2010年试题）组织控制评价，督促整改。2011年底，开展全公司范

围内的控制评价工作，全面检查控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作

为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。

【解析】存在不当之处。

不当之处：检查工作仅限于控制制度的运行情况。

理由：控制自我评价应当综合评价控制的设计与运行情况。

一、控制评价的原则

(一)全面性原则

控制评价应当包括控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事

项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。

(二)重要性原则

控制评价应当在全面评价的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对

实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

Section3InternalControlEvaluation

andAudit

1.Internalcontrol

evaluation

Internalcontrolevaluationreferstotheprocessinwhichanenterprisesboardofdirectorsorsimilar

authorityconductsacomprehensiveevaluationoftheeffectivenessofinternalcontrol,formsevaluation

conclusions,andissuesanevaluationreport.Internalcontroleffectivenessreferstothedegreetowhichan

enterprisesestablishmentandimplementationofinternalcontrolsprovidereasonableguaranteeforthe

achievementofcontrolobjectives,includingtheeffectivenessofinternalcontroldesignandtheeffectiveness

ofinternalcontroloperation.

Designeffectivenessmeansthatallinter