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第五章企业所得税、个人所得税法律制度（五）
第一节企业所得税
三、企业资产的税务处理（★★）
（一）固定资产（05年单选；09年多选；13年单选、多选；14年多选）
1.计提折旧扣除的固定资产
（1）“房屋、建筑物”以外“未投入”使用的固定资产
【解释】在税法上关于“未投入”使用的固定资产：
①对于“房屋建筑物”来说，不论是否投入使用，只要达到预定可使用状态，就应该开
始计提折旧。
②对于“未投入使用”的“设备”，依据企业所得税税前扣除的“相关性原则”，
扣除费用必须从性质上与根源上与取得的应入直接相关，因此在税法上不允许提
取折旧。
（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；
【总结】谁的固定资产，谁计提折旧。
（4）“已足额提取”折旧仍继续使用的固定资产；
（5）与“经营活动无关”的固定资产；
【解释】依据企业所得税税前扣除的“相关性原则”，因此与经营活动无关的固定资产
在税法上不允许提取折旧。
（6）单独估价作为“固定资产”入账的土地；
（7）其他计算折旧扣除的固定资产。
2.固定资产折旧的计提方法
（1）企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧；停止使用的固定资产，
应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。
【总结】本月增加本月不提，本月减少本月照提。
（2）固定资产按照直计算的折旧，准予扣除。
【考题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得
税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是（）。（2013年）
Chapter5LegalSystemofCorporateIncomeTaxandal
IncomeTax(5)
Section1Corporate
IncomeTax
3.Taxtreatmentofcorporateassets(★★)
(1)Fixedassets(singlechoicein2005;multiplechoicein2009;singlechoiceandmultiplechoicein
2013;multiplechoicein2014)
1.Fixedassetsforwhichdepreciation
deductionsarenotallowed
(1)Fixedassetsotherthanhousesandbuildingsthatarenotputintouse
[Exnation]Regardingfixedassetsthatare“notputintouse”intax
law:
1Forhousesandbuildings,depreciationshouldstarttobeaccruedaslongastheyreachtheintendedusable
state,regardsofwhethertheyareputintouse.
2.Forequipmentthatisnotputintouse,accordingtotherelevanceprincipleofcorporateincometax
pre-taxdeduction,taxdeductionexpensesmustbedirectlyrelatedtothetaxableincome
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