2025年课题研究论文：研发费用加计扣除政策探讨.pdfVIP

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

公共政策论文

研发费用加计扣除政策探讨

随着经济全球化的发展，科技创新能力成为各国增强

国际竞争力的关键，通过各种鼓励政策提升本国企业的自

主创新能力，建立国家创新体系是世界通行的做法。尽管

因国情差异政策措施各具特色，但是施行对企业最具吸引

力和实惠性的税收制度和政策激励，成为各国培养自主创

新能力的共同选择。OECDScience，TechnologyAnd

IndustryOutlook20xx年就出台了关于企业研发费税前加

计扣除的相关政策规定，但相关规定较为严格，企业惠及

面有限。2006年国务院制定出台了《国家中长期科学和技

术发展规划纲要（2006―202x年）》若干配套政策，在税

收激励部分明确为加大对企业自主创新投入的所得税前抵

扣力度，允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%

抵扣当年应纳税所得额，实际发生的技术开发费用当年抵

扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。这一规定

成为我国企业研发费用加计扣除政策的主要依据。随后

2007年3月修订后《中华人民共和国企业所得税法》第三

十条和实施条例第九十五条对研究开发费加计扣除进行明

学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

确规定，研发费用加计扣除政策上升为法律条款，体现了

国家对该项政策的高度重视。2008年12月国税总局出台

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税

发?2008?116号），围绕研究开发费用加计扣除政策从研发

活动及方式、可加计扣除费用、税务征管等方面进行较为

详细的规定。20xx年9月《财政部国家税务总局关于研究

开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔20xx

年所得税税源调查显示高新技术企业60%以上的研发费用没

有享受加计扣除政策，20xx年全省1189家高新技术企业享

受加计扣除政策的比例不到30%，全年享受加计扣除的企业

数量为457家，不到全省查账征收企业的0.3%。而在全国

范围研发费用政策落实较好的上海市20xx年仍有30%的高

新技术企业未享受加计扣除。按照我国现行的高新技术企

业认定管理办法，通过认定的企业都具备了享受加计扣除

政策的条件，20xx年底全国高企27962家，研发投入2694

亿元，扣除政府研发资金投入，企业应享受的所得税优惠

额应超过1000亿元以上，根据统计数据该年度所有高企享

受的税基优惠和税率优惠总额为688亿元。

三、原因分析

围绕研发费用加计扣除政策，理论界和实务界的学者

专家进行了很多的探讨，薛薇（20xx年116号文对于研发

英雄者，胸怀大志，腹有良策，有包藏宇宙之机，吞吐天地之志者也。——《三国演义》

项目进行了详细的概念界定，但是涉及十大产业近百项技

术，对税务人员来说审核难度太大。同时研发处于研究阶

段还是开发阶段，即使研究人员自身也存在分辨难度何况

其他人员。对于存在税企争议的研发项目，可以由科技主

管部门进行鉴定，但是鉴定程序和部门之家的工作衔接无

形中为政策执行设定的障碍。

（二）研发费用归集

研发费用加计扣除政策要求享受主体必须能够准确的

归集研发项目费用支出明细，分项目核算。研究开发费用