2025年达美公司货币资金业务审计案例分析.pdfVIP

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

达美公司货币资金业务

审计案例分析

天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

达美公司货币资金审计案例分析

——审计一班杜爽2011142147

一、背景简介

（一）会计师事务所简介

广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师

协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、

资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司

法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度,培训财务会计、审计人员；

担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务

顾问等。

现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册

税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计(经

广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质)、资产评估、经

济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。

（二）被审计公司简介

达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同

时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售

业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库

存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为

平稳，股价波动不大。

二、审计过程

（一）、计划阶段

1、审计目标

（1）确定货币资金是否存在；

（2）确定货币资金的收支记录是否完整；

（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；

（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计程序

英雄者，胸怀大志，腹有良策，有包藏宇宙之机，吞吐天地之志者也。——《三国演义》

（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。

（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点

核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资

产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原

因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报

销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。

（3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款

余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。

（4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债

表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前

进帐的应作相应调整。

（5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）

函证年末余额。

（6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明

情况，作出记录。

（7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行

本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进

帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应