税务会计实务个人所得税会计与扣缴.pptVIP

税务会计实务个人所得税会计与扣缴演示文稿;优选税务会计实务个人所得税会计与扣缴;个人所得税会计核算;学习任务7.1

纳税人和征税对象的确定;自然人：包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞、个体工商业户;工资、

薪金所得;征税范围（税目）;工资、薪金所得税率、速算扣除表（2011年9月1日起执行）;个体工商户的生产、经营所得税率、速算扣除表

（2011年9月1日起执行）;第十页，共44页。;;⑴省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。

⑵国债和国家发行的金融债券利息。

⑶按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴等）

⑷福利费、抚恤金、救济金。

⑸保险赔款。

⑹军人的转业费、复员费。

⑺按照规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。

⑻各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

⑼中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

⑽按规定提取的“三保一金”

⑾见义勇为奖金

⑿经国务院财政部门批准免税的所得。

另外：暂免征项目12项;有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。

⑵因严重自然灾害造成重大损失的。

⑶其他经国务院财政部门批准减税的。;个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除;学习任务7.2

个人所得税税款计算;（一）工资、薪金所得;3、个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算;B、当月工资薪金所得＜税法规定的费用扣除额时：

找税率：（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）÷12，按其商数确定适用税率和速算扣除数

算税额：应纳税额＝（全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数;②计征方式：按次计征。只有一次性收入，以取得收入为一次；同一事项连续取得收入的，??1个月内取得的收入为一次;⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进;②计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。

同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税。

同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税

同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税。

同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税;③计税依据：应纳税所得额=每次收入－800或=每次收入×（1－20%）;①特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;①计征方式：按次计税，一个月收入为一次;④税率：基本税率20%；个人按市场价出租的居民住房所得减按10%;②计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费;②计税依据：按次计征，应纳税所得额=每次收入额;②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失）

“收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入

“成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出;③税额计算

查账征收

全年应纳税所得额＝本月累计应纳税所得额×（全年月份/当月月份）

全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

本月累计应纳税额＝全年应纳税额×（当月月份/全年月份）

本月应预缴税额＝本月累计应纳税额－上月累计已预缴税额;①征税范围:

个人对企事业单位承包（租）后，如工商登记为个体工商户的，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计税。

个人对企事业单位承包（租）后，工商登记为企业的，不管其分配方式如何，均应先缴纳企业所得税；然后对承包、承租经营者所得缴纳个人所得税。

②注意事项

承包（租）人对企业经营成果不拥有所有权，仅按规定取得一定所得的，其所得按“工资、薪金”税目征税。

承包（租）人按规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包（租）人取得的所得，按“对企事业单位承包（承租）经营所得”税目征税。;③对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算;捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额×30%

当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额

当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额

应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额