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跨境电子商务税收管理实施细则

###第一章总则

1.目的与依据

为了规范跨境电子商务税收管理，保障国家税收收入，维护跨境电子商务市场秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国进出口关税条例》以及相关税收法律法规，结合跨境电子商务的特点，制定本实施细则。

2.适用范围

本细则适用于通过互联网等信息网络从事跨境销售商品、提供服务等跨境电子商务活动的单位和个人，包括跨境电子商务平台经营者、平台内经营者以及自建网站或其他网络服务销售商品、提供服务的跨境电子商务经营者。

3.管理原则

跨境电子商务税收管理遵循依法征管、公平公正、便捷高效、协同共治的原则。税务机关应当与海关、商务、外汇管理等部门建立信息共享和协作机制，共同做好跨境电子商务税收管理工作。

###第二章纳税主体与纳税义务

1.纳税主体界定

跨境电子商务平台经营者是指在跨境电子商务中为交易双方或者多方提供网络经营场所、交易撮合、信息发布等服务，供交易双方或者多方独立开展交易活动的法人或者非法人组织。平台内经营者是指通过跨境电子商务平台销售商品或者提供服务的境内外法人、非法人组织或者自然人。自建网站或其他网络服务销售商品、提供服务的跨境电子商务经营者是指不通过第三方平台，自行建立网络销售渠道开展跨境电子商务活动的主体。

2.纳税义务确定

跨境电子商务平台经营者应当履行以下纳税义务：

-按照规定办理税务登记，如实申报纳税。

-对平台内经营者的身份信息、交易信息进行采集和保存，并向税务机关提供相关信息。

-代扣代缴平台内经营者应缴纳的税款，如符合相关规定的增值税、消费税等。

平台内经营者应当履行以下纳税义务：

-依法办理税务登记（如需），如实申报跨境电子商务交易的收入、成本和费用等信息。

-按照规定计算缴纳增值税、消费税、企业所得税或个人所得税等相关税款。

自建网站或其他网络服务销售商品、提供服务的跨境电子商务经营者应当自行办理税务登记，如实申报纳税，按照规定计算缴纳各项税款。

###第三章税收征管流程

1.税务登记

跨境电子商务经营者应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起三十日内，向税务机关申报办理税务登记。办理税务登记时，应当如实填写税务登记表，并提供营业执照、法定代表人或负责人身份证明、组织机构代码证等相关证件和资料。跨境电子商务平台经营者还应当提供平台的基本情况、技术架构、交易规则等信息。

2.纳税申报

跨境电子商务经营者应当按照规定的纳税期限和申报方式，向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。纳税申报可以采用网上申报、邮寄申报、直接到税务机关申报等方式。跨境电子商务平台经营者应当定期向税务机关报送平台内经营者的交易信息，包括交易时间、交易金额、商品或服务名称、购买方和销售方信息等。

3.税款征收

税务机关根据跨境电子商务经营者的申报情况，按照税收法律法规的规定计算应纳税额，并征收税款。对于跨境电子商务零售进口商品，按照海关核定的关税、进口环节增值税和消费税进行征收。对于跨境电子商务出口业务，符合规定的实行增值税、消费税退（免）税政策。税务机关可以采取查账征收、核定征收等方式征收税款。对于账务健全、能够准确核算收入和成本费用的跨境电子商务经营者，实行查账征收；对于账务不健全、难以准确核算收入和成本费用的，可以实行核定征收。

4.税务检查

税务机关有权对跨境电子商务经营者的纳税情况进行检查。检查内容包括税务登记情况、纳税申报情况、税款缴纳情况、发票使用情况等。税务机关在检查过程中，可以依法查阅、复制跨境电子商务经营者的合同、发票、账簿、记账凭证等有关资料；可以到跨境电子商务经营者的经营场所、货物存放地进行实地检查；可以向有关单位和个人调查与纳税有关的情况。跨境电子商务经营者应当配合税务机关的检查，如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐瞒。

###第四章税收优惠政策与管理

1.跨境电子商务零售进口税收政策

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次交易限值但低于年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额。超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。

2.跨境电子商务出口税收政策

对符合条件的跨境电子商务出口企业，实行增值税、消费税退（免）税政策。跨境电子商务出口企业是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体