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(2025年)历年注册会计师税法练习题答案

单项选择题

1.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.公租房经营企业购买住房作为公租房

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

答案：D

解析：选项A，个人以自有房产投入本人独资经营的企业，房屋权属未发生转移，不缴纳契税；选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C，公租房经营单位购买住房作为公租房，免征契税；选项D，以房产投资，房屋权属发生转移，承受方需要缴纳契税。

2.某企业2024年3月进口载货汽车一辆，关税完税价格为40万元，已知关税税率为20%，消费税税率为5%，则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.6.24

B.6.62

C.7.28

D.7.73

答案：B

解析：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=40×20%=8（万元）。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=(40+8)÷(1-5%)≈50.53（万元）。进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=50.53×13%≈6.62（万元）。

3.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的是（）。

A.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资