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2025年税务系统考试（面试）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、下列关于增值税一般纳税人的说法，正确的是：

A.一般纳税人只能采用一般计税方法

B.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

C.选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的一般纳税人，36个月内不得变更

D.一般纳税人提供劳务派遣服务，必须按照6%的税率计算缴纳增值税

A.一般纳税人只能采用一般计税方法

B.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

C.选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的一般纳税人，36个月内不得变更

D.一般纳税人提供劳务派遣服务，必须按照6%的税率计算缴纳增值税

【参考答案】C

【解析】根据增值税相关规定，一般纳税人符合条件的特定应税行为可以选择简易计税方法，但选定后36个月内不得变更[[21]]。销售旧货并非一律适用3%减按2%，此规定主要针对自己使用过的固定资产等情形。提供劳务派遣服务，一般纳税人可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、个人所得税专项附加扣除中，关于子女教育的说法错误的是：

A.纳税人子女年满3周岁当月即可开始扣除

B.扣除标准为每个子女每月1000元

C.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

D.子女在境外接受教育无需留存备查资料

A.纳税人子女年满3周岁当月即可开始扣除

B.扣除标准为每个子女每月1000元

C.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除

D.子女在境外接受教育无需留存备查资料

【参考答案】D

【解析】根据个人所得税法规定，子女处于学前教育和学历教育阶段均可享受扣除，年满3周岁当月起算，标准为每孩每月1000元，父母可选择一方全额或双方各半扣除。对于子女在境外接受教育的，纳税人需要留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料备查，因此D项说法错误。

3、税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时必须先申请行政复议，对复议决定不服才可提起行政诉讼的是：

A.罚款

B.强制执行措施

C.征收税款及加收滞纳金

D.暂停出口退税权

A.罚款

B.强制执行措施

C.征收税款及加收滞纳金

D.暂停出口退税权

【参考答案】C

【解析】根据《税收征收管理法》及其实施细则，对于征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等）以及加收滞纳金，属于“复议前置”情形，纳税人必须先申请行政复议。而罚款、强制执行、暂停出口退税权等处罚或强制措施，不属于复议前置范围，当事人可直接提起行政诉讼。

4、下列收入中，属于个人所得税“工资、薪金所得”项目的是：

A.个体工商户的生产、经营所得

B.独立从事翻译取得的收入

C.公司职工取得的年终加薪

D.个人房屋出租收入

A.个体工商户的生产、经营所得

B.独立从事翻译取得的收入

C.公司职工取得的年终加薪

D.个人房屋出租收入

【参考答案】C

【解析】“工资、薪金所得”指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。年终加薪是与任职相关的固定收入，属于此项目。个体工商户的生产、经营所得属于经营所得；独立翻译收入属于劳务报酬所得；房屋出租收入属于财产租赁所得。

5、根据现行企业所得税法，下列关于小型微利企业税收优惠的说法，正确的是：

A.小型微利企业统一按20%的优惠税率征收企业所得税

B.只要年度应纳税所得额低于300万元的企业都属于小型微利企业

C.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业

D.小型微利企业的从业人数仅指与企业建立劳动关系的职工人数

A.小型微利企业统一按20%的优惠税率征收企业所得税

B.只要年度应纳税所得额低于300万元的企业都属于小型微利企业

C.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件的企业

D.小型微利企业的从业人数仅指与企业建立劳动关系的职工人数

【参考答案】C

【解析】现行政策对小型微利企业有明确的综合判定标准：从事国家非限制和禁止行业，并满足应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标。其实际税负并非简单的20%，而是分段计算，实际税负远低于此。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和企业接受的劳务派遣用工人数，因此D项错误。

6、下列关于消费税纳