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2025年税务师执业资格考试试题及答案

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的表述中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，这是税收法律关系的一个重要特征。国家与纳税人在税收法律关系中的地位是不平等的，国家享有征税权，纳税人负有纳税义务。所以选项C表述错误。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，但在营改增后，非增值税应税项目基本已不存在；选项B和C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而将购买的货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当计算销项税额。所以选项D正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.7.8

C.18.2

D.8

答案：B

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。所以当月应缴纳的增值税=13-5.2=7.8（万元）。故选项B正确。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石饰品

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税；高档手表和木制一次性筷子在生产销售环节征收消费税；而钻石饰品在零售环节征收消费税。所以选项B正确。

5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C

解析：税收滞纳金、非广告性质的赞助支出和企业所得税税款都不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除。所以选项C正确。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女

B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育

C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月

答案：A

解析：继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育；大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月。子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女。所以选项A正确。

7.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业无偿使用海关部门的办公用地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

解析：营利性医疗机构自用的土地，自取得执业登记之日起3年内免征城镇土地使用税，3年期满后恢复征税；公园内附设照相馆使用的土地，应按规定缴纳城镇土地使用税；生产企业无偿使用海关部门的办公用地，应缴纳城镇土地使用税。公安部门无偿使用铁路企业的应税土地，免征城镇土地使用税。所以选项D正确。

8.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据

B.土地使用权赠与的，以市场价格为计税依据

C.房屋买卖的，以房屋的评估价格为计税依据

D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

答案：ABD

解析：房屋买卖的，以成交价格为计税依据，而不是评估价格。土地使用权出售、赠与，分别以成交价格和市场价格为计税依据；土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据。所以选项A、B、D正确。

9.下列关于印花税的表述中，错误的是（）。

A.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

C.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据

D.印花税实行按期汇总缴纳的，汇总缴纳的期限最长不得超过3个月

答案：D

解析：印花税实行按期汇总缴纳的，汇总缴纳的期限最长不得超过1个月，而不是3个月。选项A、B、C关于印花税纳税人、税率和