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第三章消费税法

经典组题

【经典组题8】位于济阳市的某符合条件的卷烟批发（总公司在和临市），2015

年7月业务如下：

（1）批发给零售商：A牌卷烟5000条，开具的上注明销售额150万元；

批发白包卷烟1800条，开具普通上注明销售额68.92万元；批发部分A牌卷烟的残次

品200条，附带销售打火机1000个，开具普通上注明的合计销售额20万元。

（2）直接销售给另一家卷烟批发公司C牌卷烟4000条，开具注明销售

额100万元。

（3）直接销售给某商场B牌卷烟300条，开具普通，取得收入10.358万元。

（4）批发给零售商雪茄烟，开具普通，收入10万元。

（5）企业同时从事批发白酒业务，批发白酒1000斤，开具普通上注明销售额150

万元。

（6）当月其采购的全部卷烟允许抵扣的进项税额为55.998万元。其采购的全部卷烟在

生产环节已经缴纳的消费税为60万元。

则下列正确的有（）。

A.该批发当月应缴纳消费税26.56万元

B.该卷烟批发的消费税纳税地点为济阳市

C.该批发当月应缴纳的、消费税合计50.73万元

D.批发雪茄烟和C牌卷烟，均不需缴纳消费税

【】ACD

【解析】（1）该批发公司当月应缴纳消费税=[150+（68.92+20+10.358）÷1.17]×11%+

（5000+200+300）×1÷10000=26.56（万元）。

（2）该批发公司当月应缴纳=[150+100+（68.92+20+10+10.358+150）

÷1.17]×17%-55.998=24.17（万元）。

（3）该批发公司当月应缴纳的、消费税合计=26.56+24.17=50.73（万元）。

【同类试题】卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批

发企业300箱、零售专卖店150箱、烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷

烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税（）。（2013年）

A.32500元

B.130000元

C.195000元

D.325000元

【】B

【解析】境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其

销售额（不含）征收5%的消费税。销售给以外的单位和个人的卷烟于

销售时纳税，之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000×

（150+50）×5%=130000（元）。

【题目变形】以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（）。

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

Chapter3Consumption

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