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2025年初级经济师资格考试（财政税收专业知识和实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务人员与纳税人发生利益冲突时应当如何处理？

A.可以自行决定是否回避

B.必须主动向税务机关报告并申请回避

C.在涉及重大案件时才需要回避

D.由上级税务机关指定回避

【参考答案】B

【解析】根据《税收征管法》第四十一条，税务人员与有利害关系或可能影响公正执行公务的，应当回避。回避程序需由纳税人申请或税务机关主动决定，选项B符合法律规定，其他选项均存在程序或实体错误。

2、下列关于企业所得税税前扣除的表述正确的是（）。

A.税收滞纳金不得扣除

B.购买设备形成的利息支出可全额扣除

C.资产评估增值形成的资产转让收益需计入应纳税所得额

D.无形资产摊销年限不得短于10年

【参考答案】C

【解析】根据《企业所得税法》第十条，税收滞纳金不得扣除（A错误），购入设备利息支出需资本化处理（B错误），资产评估增值在转让时计入应纳税所得额（C正确），无形资产摊销年限不得短于5年（D错误）。

3、根据增值税税率调整政策，下列不属于9税率适用范围的是（）。

A.道路通行费

B.车辆购置税

C.交通运输服务

D.超过5000元的机械设备租赁

【参考答案】B

【解析】车辆购置税适用13%税率（B错误），道路通行费、交通运输服务、大型设备租赁均适用9%（ACD正确）。依据《增值税暂行条例》。

4、下列不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.赡养老人

D.企业年金

【参考答案】D

【解析】企业年金属于商业保险，不在专项附加扣除范围（D错误）。子女教育、继续教育、赡养老人均属可扣除项目（ABC正确）。

5、耕地占用税的税率幅度为（）。

A.5-10元/平方米

B.10-50元/平方米

C.1-30元/平方米

D.20-60元/平方米

【参考答案】C

【解析】根据《耕地占用税暂行条例》，税率为1-30元/平方米（C正确）。选项A适用于林地、草地等，B为城镇土地使用税范围。

6、房产税从价计征的税率是（）。

A.1.2%

B.1.5%

C4%

D.12%

【参考答案】A

【解析】从价计征按房产原值扣除10%-30%后1.2%征税（A正确），从租计征为12%（D错误），选项B、C无对应税目。

7、契税的税率幅度为（）。

A.1%-3%

B.3%-5%

C.5%-10%

D.1%-10%

【参考答案】A

【解析】根据《契税暂行条例》，普通住房按1%-3%税率（A正确），非普通住房按3%-5%（B错误），选项C、D超出法定范围。

8、关税税目中，其他原产地适用的税率是（）。

A.普通税率

B最惠国税率

C.协定税率

D.困难国税率

【参考答案】A

【】根据《进出口税则》，未列明原产地的适用普通税率（A正确），协定税率适用于签订自贸协定国家，最惠国税率是基础税率。

9、车船税中，载货汽车按排气量划分税额，以下正确的是（）。

A.1.6L以下150元/年

B1.6L-2.0L180元/年

C.2.0L-2.5L280元/年

D..5L以上360元/年

【参考答案】C

【解析】根据《车船税法》，载货汽车排气量2.0L-2.5L的税额为280元（C正确）。选项A对应乘用车，D为3.0L以上。

10、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在税务检查中可采取的强制措施不包括（）。

A.查封扣押纳税人财物

B.暂扣纳税人发票

C.责令纳税人提供账簿资料

D.对涉嫌犯罪线索立案侦查

【参考答案】B

【解析】《税收征管法》第38条规定，可采取查封、扣押纳税人财物措施，但暂扣纳税人发票属于行政处罚范畴，需经法院批准。C选项属于税务机关常规检查权限，D选项属于税务机关与司法机关的协作程序。

11、2023年9月1日起实施的增值税税率调整中，下列商品适用13%税率的是（）。

A.食用油

B.酒精

C.钢材

D.汽车轮胎

【参考答案】C

【解析】根据财税[2023]14号文，2023年9月1日后，钢材、农产品加工品等13类商品增值税税率降至13%。A选项食用油适用9%低税率，B选项酒精属于农产品深加工适用13%，D选项汽车轮胎适用9%。

12、企业所得税税前扣除的固定资产加速折旧政策中，下列行业可全额扣除的是（）。

A.生物医药制造业

B.信息技术服务业

C.资源勘探业

D.零售业

【参考答案】A

【解析】财税[2015]106号文明确，生物医药制造业等11个行业2023年底前可享受全额扣除。B选项信息技术服务业需按比例扣除，