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财务分析

-----如何通过报表分析判定企业的风险

一、财务分析概述

〔一〕、财务分析的含义

财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采纳专门方法，系统分析和评价企业的过往和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过往、评价现在、推测今后，关怀利益集团改善决策。财务分析的全然功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。

〔二〕、财务分析的目的：

1、财务分析的全然目的：满足不同信息使用者的信息需求，便于决策。

(1)、投资者

(2)、债权人

(3)、经理人员

(4)、需求商

(5)、政府

(6)、雇员和工会

(7)、中介机构

2、企业进行财务分析的一般目的：

〔1〕、评价过往的经营业绩

〔2〕、衡量现在的财务状况

〔3〕、推测今后的开展趋势

〔三〕、财务分析的全然内容：

1、偿债能力分析

2、营运能力分析

3、盈利能力分析

4、开展能力分析

〔四〕、财务分析的方法

1、比立分析法：对几个可比数据进行比照、揭示差异和矛盾。

〔1〕、按比立对象分类〔和谁比〕：

A、趋势分析：不同时期相比立

趋势分析法是依据企业连续数期的会计报表,比立各个有关工程的金额、增减方向和幅度,从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其开展趋势。趋势分析能够绘成统计图表,能够采纳移动算术平均数、指数滑动平均法等,但通常采纳比立法,立即连续几期的同一类型报表加以比立。

进行分析时,应注重以下几点:(1)分析前剔除偶然性因素的碍事,以使分析的数据能表述正常的经营情况。(2)分析的工程应适合分析的目的。(3)分析时需要突出经营治理上的重大特别咨询题。(4)比立数据不限于连续几期的财务报表数据,也能够将实际与方案数或其他标准相比立。(5)分析报表时,能够用尽对数进行比立,也能够用相对数进行比立。

B、横向分析：与行业平均数或竞争对手比立

C、差异分析：实际与方案比立

〔2〕、按比立内容分类〔比什么〕：

A、比立会计要素的总量

B、比立结构百分比

C、比立财务比率

2、因素分析法

因素分析也喊连锁替代法,它是一种分析经济因素的碍事,测定各个因素碍事程度的分析方法。其特点是:在测定某一经济指标的各个因素的碍事时,首先要以基期指标为根底,把各个因素的基期按照一定的顺序依次以实际数来替代,每次替代一个,就得出一个新的结果。在按顺序替代第一个因素时,要假定其他因素不变,即维持基期水平。在按顺序逐个替代其他因素时,要在已替代过的因素的实际数根底上进行,其余尚未替代过的因素,仍维持基期水平。如此替代下往,最后一次替代指标确实是根基实际指标。将每次替代后的指标与该因素未替代前的指标相比立,两者的差额确实是根基某一因素的碍事程度。将各个因素的碍事数值相加,确实是根基实际指标与基期指标之间的总差异。

3、比率分析法

比率分析法是指在同一会计报表的不同工程之间,或在不同会计报表的有关工程之间进行比照,以计算出的比率反映各个工程之间的相互关系,据此评价企业的财务状况和经营成果。一般来讲,用比立法所得出的信息比立正确,因此这种方法运用得比立广泛。

资产负债表

编制单位：甲公司2003年12月31日单位：万元

资产

年初数

期末数

负债及所有者权益

年初数

期末数

流淌资产：

流淌负债：

货币资金

短期借款

应收票据

应付账款

应收账款

预收账款

预付账款

4855.17

应付工资

其他应收款

应付福利费

存货

应付股利

待摊费用

未交税金

其他未交款

其他应付款

预提费用

流淌资产合计

流淌负债合计

固定资产

长期负债：

固定资产原价

长期借款

减：累计折旧

长期应付款

固定资产净值

长期负债合计

工程物资

负债合计

在建工程

固定资产合计

所有者权益

股本

无形资产：

资本公积

无形资产

盈余公积

其它长期资产

未分配利润

无形资产合计

所有者权益合计

资产总计

负债及所有者权益总计

注:存货期初账余额为8870.87万元,期末账余额为19028.69万元.

利润表

编制单位：甲公司2003年度单位：万元

名目

上年实际数

本年累计数

一、主营业务收进

减：主营业务本钞票

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加:其他业务利润

减：营业费用

治理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

营业外收进

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

现金流量表

编制单位：甲公司2003年度单位:万元

名目

金额

一、经营活动生产的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流进小计

购置商品、同意劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付的其他与经营活动有关的现金

现金流出小计

经营活动产生现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

收回投资所收到的现金

取得