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2025年审计学试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题后的括号内。）

1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是（）。

A.确保被审计单位财务报表绝对不存在错误

B.对被审计单位内部控制有效性提供合理保证

C.对被审计单位财务报表是否不存在重大错报提供合理保证

D.评价被审计单位管理层的经营效率

2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序通常不包括（）。

A.询问被审计单位管理层和内部审计人员

B.分析被审计单位财务报表数据

C.测试被审计单位内部控制的运行有效性

D.观察被审计单位的业务流程

3.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。

A.控制环境是其他内部控制因素的基础

B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响

C.详细的职责分离能够直接改善控制环境

D.薪酬制度的合理设计有助于形成良好的控制环境

4.注册会计师计划实施实质性程序时，确定审计抽样的样本量，通常不需要考虑的因素是（）。

A.可接受的抽样风险

B.可容忍错报

C.总体项目特征（如变异性）

D.细节测试的结果

5.采购与付款循环中，与固定资产采购相关的内部控制测试通常不包括（）。

A.检查采购申请单是否经过适当授权

B.检查采购合同是否经过审批

C.检查入库单是否连续编号并得到妥善保管

D.检查付款审批是否符合公司政策

6.销售与收款循环中，下列交易控制活动设计合理的是（）。

A.接受客户订单后直接开具销售发票，无需进一步授权

B.由负责销售折扣授权的人员负责核销客户退货

C.出纳负责记录应收账款明细账

D.销售人员负责审核信用批准

7.注册会计师在对存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或陈旧过时的情况，正确的做法是（）。

A.立即要求被审计单位管理层对毁损存货计提减值准备

B.记录该情况，并在审计报告中对存货存在减值风险进行强调

C.对毁损或陈旧存货的计价和存在进行进一步审计程序

D.通知被审计单位保管人员立即处理这些存货

8.下列关于分析程序的应用中，恰当的是（）。

A.分析程序只能用于风险评估阶段，不能用于实质性程序

B.如果预期不存在异常波动，则无需执行分析程序

C.分析程序的结果必须与细节测试的结果一致才能予以信赖

D.当控制测试结果不可靠时，应当主要依赖分析程序获取审计证据

9.在出具审计报告时，如果发现被审计单位存在重大错报，但错报尚未更正，注册会计师可能出具（）。

A.无保留意见的审计报告

B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.无法表示意见的审计报告

10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录

B.审计工作底稿不需要经过复核

C.审计工作底稿的完整性对审计质量至关重要

D.审计工作底稿是形成审计意见的基础

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）

11.注册会计师在风险评估过程中，可能采用的风险评估程序包括（）。

A.询问被审计单位治理层

B.检查被审计单位编制的报告

C.重新执行被审计单位控制的运行情况

D.分析被审计单位财务报表项目之间的内在关系

E.观察被审计单位的业务活动

12.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。

A.控制环境是内部控制的基础

B.信息系统与沟通是独立的内部控制要素

C.对控制的监督是确保内部控制持续有效的必要过程

D.信息的质量是内部控制有效运行的前提

E.职责分离属于控制活动要素

13.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能执行的控制测试包括（）。

A.检查采购订单是否经过适当授权

B.检查采购发票与入库单是否匹配

C.检查付款凭证是否附有支持性文件

D.检查应付账款明细账的过账是否准确

E.检查固定资产验