项目四投资的核算202319课件.pptxVIP

项目四STRATEGYANALYSIS投资的核算Clickheretoenteryourtext,changethecolororsizeofthetext.Youcanalsoformattheappropriatetextandadjustthelinespacingofthetext.2023STRATEGY财务会计（第三版）

15342任务一金融工具的认识任务二交易性金融资产的核算任务四长期股权投资的核算任务三债权投资的核算人文课堂6知识巩固7职考闯关项目四投资的核算

项目四投资的核算保持投资的理性，正确认识投资的风险与报酬严格按照会计准则开展对外投资确认与计量工作，对持有期间的收益确认更加严谨认真，培养良好的会计职业道德持续不断学习金融资产的新准则变化，培养不能随意利用会计准则进行利润调节的良好习惯素养目标理解交易性金融资产、债权投资长期股权投资的内涵和特征掌握交易性金融资产的初始计量、后续计量和处置掌握债权投资的初始计量、后续计量和处置能够处理金融资产业务，编制与交易性金融资产、债权投资有关的业务的记账凭证能够分别用成本法和权益法编制与长期股权投资有关的业务的记账凭证及处置长期股权投资业务的记账凭证知识目标技能目标

思政案例财务会计（第三版）关键词：合规性会计造假审计人员在审查某企业2020年度财务报表时，发现企业某笔购买股票后的账务处理如下：借：库存现金 1500贷：投资收益 1500审计人员进一步追查相关的原始凭证，发现该企业2020年2月8日购入某股份有限公司股票1000股，每股面值50元，该股票2月4日已宣告发放股利，每股1.5元，共计支付购买金额51500元，2月24日起发放现金股利。上述分录即为企业收到现金股利时所作。根据会计制度的规定，企业在收到购买时已宣告发放的现金股利时不确认投资收益，而是要冲减应收股利。企业在收到购买时已宣告发放的现金股利时确认了投资收益，而未冲减应收股利，违反了《企业会计准则》的规定，造成虚增利润。这反映出部分企业没有组织会计人员深入学习新准则，导致企业会计工作在开展过程中很难结合新会计准则的相关要求来做好各项账务处理。这对企业资金的有效应用、适应当前激烈的市场竞争形势、提前做好风险预测都会产生不利影响。这也反映出目前企业管理层在管理理念方面的缺失。资料来源：财政部会计资格评价中心.初级会计实务[M].北京：中国财政经济出版社，2022.请思考：企业购入股票属于哪种资产？

财务会计（第三版）任务一金融工具的认识

12一、任务场景甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产任务一金融工具的认识二、任务布置请根据所学内容，选出正确答案。任务情景

一、知识的准备1.金融工具的概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。非合同的资产和负债不属于金融工具。如：①“应交税费”基于税法规定的义务而非合同产生的义务，因此不能定义为金融工具；②“预计负债”属于推定义务，也不能定义为金融工具。任务准备1（一）金融工具概述任务一金融工具的认识

2.金融资产的界定金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。例如，企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款等均属于金融资产。预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。例如，企业持有的看涨期权或看跌期权等。（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。任务准备任务一金融工具的认识

任务准备（二）金融资产的分类1.金融资产的分类企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产，比如应收账款、贷款和债权投资；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，