货币资金与现金清查.docxVIP

第一章资产

考点一货币资金考点二现金清查考点三银行存款余额调节表考点四其他货币资金考点一、货币资金其他货币资金:包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。+存出投资款注重：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权---其他应收款。涉及资产负债表和现金流量表的填列。考点二、现金清查1.账户：待处理财产损溢2.审批前处理调整现金日记账，增加待处理财产损溢；

盘盈

账：1000，实际：1100

〔＋现金，＋待处理溢余〕

盘亏

账：1000，实际900

〔—现金，＋待处理亏损〕

借：＋待处理财产损溢

贷：－库存现金

借：＋待处理财产损溢

贷：－库存现金

3.审批后处理〔1〕如为现金短缺应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款；不用收回、无法查明缘故的——治理费用。借：结果〔＋其他应收款〕〔＋治理费用〕贷：待处理财产损溢——待处理损失减少了〔2〕如为现金溢余应支付给有关人员或单位的——其他应付款不用付的、无法查明缘故的——营业外收进。借：待处理财产损溢——待处理溢余减少了贷：结果〔＋其他应付款〕〔＋营业外收进〕三种资产溢余短缺处理总结：

盘亏

盘盈

现金

借：其他应收款

治理费用

贷：其他应付款

营业外收进

存货

借：治理费用

其他应收款

营业外支出

贷：治理费用

固定资产

借：其他应收款

营业外支出

贷：往常年度损益调整

注重：只有现金盘盈可能计进营业外收进【例题·单独的选择题】企业发现现金溢余、短缺，在未查明缘故处理之前，应通过以下科目核算〔〕A.其他应收款B.其他应付款C.治理费用D.待处理财产损溢

?

『正确答案』D

【例题·单独的选择题】无法查明缘故的现金溢余，经批准后应计进〔〕账户。A.其他应付款B.治理费用C.营业外收进D.其他应收款

?

『正确答案』C

【例题·多项选择题】现金清查中发现的现金短缺，批准后可能计进的账户有〔〕。A.财务费用B.治理费用C.营业外支出D.其他应收款

?

『正确答案』BD

【例题·2022判定题】现金清查中，关于无法查明缘故的现金短缺，经批准后应计进营业外支出。〔〕

?

『正确答案』×

考点三、银行存款余额调节表1.未达账项〔双方记账都无错误，也可能账实不符〕未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时刻，造成企业与银行之间进账的时刻差，一方收到凭证并已进账，另一方未收到凭证因而未能进账由此形成的账款。例如：收支票：付支票：2.【例题】甲公司2022年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：〔1〕企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行未加〔2〕企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行未减〔3〕企业托付银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记进账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加〔4〕银行代企业支付费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减

?

『正确答案』

银行存款余额调节表

2022年12月31日单位：万元

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

加：

银行已收、企业未收款

减：

银行已付、企业未付款

540

480

40

银行对账单余额

加：

企业已收、银行未收款

减：

企业已付、银行未付款

830

600

450

调节后的存款余额

980

调节后的存款余额

980

3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题·2022计算题】甲公司2022年12月份发生与银行存款有关的业务如下：〔1〕①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计进当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。〔2〕12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记进账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司托付银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记进账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：〔1〕编制