2025年审计学复习题(案例分析).pdfVIP

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

审计学复习题(案例分析)

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

自考审计学复习题

第七章：

1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审

计Y公司2008年度的会计报表。A会计师了解

和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制

风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008

年12月31日的应收账款明细表，并于2009年

1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户

寄发了询证函，发现下列异常：

异常情况函证编号客户名称询证金

额（元）回函日期回函内容

122甲3000002009.1.22购

买Y公司300000元货物属实，但货款已于2008

年12月25日支付

256乙5000002009.1.19因

产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009

年1月1日退货

3

64丙6400002009.1.192008年12月10

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，

尚未销售

4134丁600000地址错误被退

回

要求：针对上述异常，指出A注册会计师应

实施的重要审计程序。

解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年

度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查

12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账

单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公

司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银

行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，

注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记

录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必

要查询。

对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009

年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是

否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计

单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未

收到退货，请要求Y公司进行必要查询。

3

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司

代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销

清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在

代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会

计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公

司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整

会计报表。

对于情况4，A注册会计师应核实函证地址

与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是

否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无