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2025年全国税务师职业资格考试（税法一）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.转让无形资产

D.赠送其他单位

【参考答案】D

【解析】增值税征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。选项D“赠送其他单位”属于无偿转让，但根据条例，只有无偿赠送其他单位或个人且无法取得合理价格的，才可能视同销售。若题目未明确同销售情形，则D不选。其他选项均为明确征税范围。

2、企业发生的下列支出中，准予在计算企业所得税时加计扣除的是（）。

A.研发费用中的材料费

B.工会经费

C.固定资产加速折旧形成的折旧额

D.赞助支出

【参考答案】C

【解析】根据《企业所得税法》规定，制造业企业可享受固定资产加速折旧加计扣除政策，但材料费需按实际发生额据实扣除（A错误）。工会经费按2%以内据实扣除（B错误），赞助支出不得扣除（D错误）。C选项符合政策要求。

3、下列关于消费税纳税环节的表述正确的是（）。

A.卷烟生产环节纳税

B.金银首饰零售环节纳税

C.乘用车消费环节纳税

D.化妆品生产环节纳税

【参考答案】B

【解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税（B正确）。卷烟、乘用车等在生产环节纳税（A、C错误），化妆品在移送使用时纳税（D错误）。

4、进口货物关税完税价格中不包括的是（）。

A.货价

B.运费

C.保险费

D.商业利润

【参考答案】D

【解析】关税完税价格=货价+运费+保险费+其他合理费用（C正确）。商业利润属于进口商成本，不计入完税价格（D错误）。A、B为必要组成部分。

5、房产税的税率标准不包括（）。

A.1.2%

B.12%

C.4%

D.0.5%

【参考答案】C

【解析】房产税税率分两种：从价计征按房产原值扣除10%-30%后1.2%（A正确），从租计征按租金收入12%（B正确）。选项C无对应税目，D为城镇土地使用税税率。

6、土地增值税的增值额计算中，允许扣除的金额不包括（）。

A.取得土地使用权所支付的金额

B.新建房及配套设施的成本费用

C.建造费用

D.资产评估费

【参考答案】C

【解析】土地增值税扣除项目包括土地使用权费（A）、开发成本（B）、开发费用（扣除基数的5%或实际费用）、增值额20%以内的利息、税金、计入开发成本的费用（D正确）。选项C“建造费用”属于开发成本范畴，已计入B项。

7、契税的税率标准为（）。

【选项

A.3%-5%

B.1%-3%

C.0.5%-1%

D.5%-10%

【参考答案】A

【解析】根据《契税暂行条例》，家庭唯一住房按1%-3%（B错误），非唯一住房按3%-5%（A正确）。选项C为土地增值税税率，D为房产税从租计征税率。

8、车辆购置税的计税依据是（）。

A.成交价格

B.同类车辆最低计税价格

C.增值税专用发票价格

D.政府定价

【参考答案】B

【解析】车辆购置税以“同类型车辆最低计税价格”为计税依据（B正确）。成交价格（A错误）和发票价格（C错误）可能低于最低计税价格需补税，政府定价（D错误）非法定依据。

9、下列项目中，免征企业所得税的是（）。

A.从事蔬菜、水果种植

B.从事花卉种植

C.从事茶叶种植

D.从事坚果种植

【参考答案】A

【解析】根据财税[2011]70号文，蔬菜、水果种植免征企业所得税（A正确）。花卉、茶叶、坚果种植未列入免税目录（B、C、D错误）。

10、根据《增值税暂行条例》，下列交易中适用13%增值税税率的是（）。

A.提供交通运输服务

B.销售自产农产品

C.销售货物并运输

D.转让无形资产

A.9%

B.13%

C.11%

D.6%

【参考答案】B

【解析】增值税税率根据税目确定，销售货物适用13%，选项B正确。A为交通运输服务税率，C为建筑服务税率，D为无形资产转让税率，均与题干不符。

11、小微企业2023年度应纳税所得额为120万元，适用企业所得税税率（）。

A.5%

B.20%

C.25%

D.15%

A.5%

B.20%

C.25%

D.15%

【参考答案】A

【解析】小微企业应纳税所得额≤100万元，按5%减征；100万-300万元按20%减征。本题120万元适用5%税率，选项A正确。

12、个人专项附加扣除中，赡养非独生子女每月可扣除（）元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.5000

A.1000

B.2000

C.300