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中国税法概览

TOC\o1-1\p\h\z\u中华人民共和国个人所得税法PAGEREF_Toc259195607\h2

中华人民共和国企业所得税法PAGEREF_Toc259195608\h6

中华人民共和国增值税暂行PAGEREF_Toc259195609\h15

中华人民共和国消费税暂行PAGEREF_Toc259195610\h20

TOC\o1-3\h\z\u中华人民共和国个人所得税法

第一条在中国境内有住宅，或者无住宅而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本定缴纳个人所得税。

在中国境内无住宅又不居住或者无住宅而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本定缴纳个人所得税。

第二条以下各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得；

二、个体工商户的生产、经营所得；

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

四、劳务酬劳所得；

五、稿酬所得；

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得；

八、财产租赁所得；

九、财产转让所得；

十、偶然所得；

十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条个人所得税的税率：

一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五〔税率表附后〕。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率〔税率表附后〕。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务酬劳所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务酬劳所得一次收进畸高的，能够实行加成征收，具体方式由国务院。

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第四条以下各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保卫等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条有以下情形之一的，经批准能够减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾难造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

第六条应纳税所得额的计算：

一、工资、薪金所得，以每月收进额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收进总额，减除本钞票、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收进总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

四、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收进不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得，以转让财产的收进额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收进额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的局限，按照国务院有关从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住宅而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住宅而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，能够依据其平均收进水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院。

第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本定计算的应纳税额。

第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院的其他情形的，纳税义务人应当按照国家办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家办理全员全额扣缴申报。

第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴进国库，并向税务机关报送纳税申报表。

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣