注会审计属性抽样控制测试案例分析.pdfVIP

17.[例题简答－属性抽样]

A师拟运用统计抽样方法对X公司采购验收制度执行情况实施控制测试。

确定的信赖过度风险为10%,可偏差率为5%。

X公司相关控制规定：由请购部门填制纸质请购单,采购部门职员只根据经批准的请

购单编制连续编号的订购单并安排采购。订购单的一联送验收部门,财务部门根据附有有效

订购单、验收单和卖方的付款凭单登记应付账款明细账。

其他相关事项如下：

（1）A师将全年发生的采购业务定义为测试总体,将请购单作为与总体对应的实

物；

（2）X公司没有对请购单连续编号,管理层的解释是为了便于多个部门使用。A师

认为该情况不属于控制；

（3）A师认为,如果预计总体偏差率达到或超过可偏差率,没有可供选择的抽

样方案,应当对控制实施100%测试；

（4）A师估计全年发生采购3000笔，从1至3000中随机选取了与样本规

模对应的55个号码，但全年实际发生了2727笔采购,导致5个大于2727的号码无法与

实际业务相对应。A师最终确定的抽样规模为50；

（5）选取样本时，选取的有效随机数1569没有对应的验收单。采购部门给出的

解释是验收单丢失。师随机抽取了另一张验收单加以替代；

（6）根据在样本中发现的偏差数计算的总体偏差率点估计为6%，超过了5%的可偏

差率，师在没有计算总体偏差率上限的情况下直接作出了总体的结论。

要求：请逐一单独考虑上述每一种情况，A师的决策和做法是否妥当。如

认为不妥当，请简要说明。

[]

（1）A师将全年发生的采购业务定义为测试总体,将请购单作为与总体对应的实

物。

情况（1）存在不当之处。请购单仅能反映采购之前的控制运行情况，不能反

映实物采购的验收情况/应将验收单作为代表总体的实物。

（2）X公司没有对请购单连续编号,管理层的解释是为了便于多个部门使用。A师

认为该情况不属于控制。

情况（2）妥当[为便于多个部门同时使用,请购单通常不连续编号，而是通过主管人员

加以控制]。

（3）A师认为,如果预计总体偏差率达到或超过可偏差率,没有可供选择的抽

样方案,应当对控制实施100%测试。

情况（3）存在不当之处。预计总体偏差率达到或超过可偏差率，意味着在既定的

抽样风险下，控制不能信赖，无需实施控制测试。

（4）A师估计全年发生采购3000笔，从1至3000中随机选取了与样本规

模对应的55个号码，但全年实际发生了2727笔采购,导致5个大于2727的随机号码无

法与实际采购业务相对应。A师最终确定的抽样规模为50。

情况（4）存在不当之处。A师应从实际发生且未被抽取的[2727-50=2677笔]

业务中随机抽取5笔,达到抽样规模所要求的业务笔数/缩小样本规模将导致抽样风险上升。

（5）选取的有效随机数1569没有对应的验收单。采购部门给出的解释是验