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公司内部审计流程及实务操作指南

引言

内部审计作为公司治理的关键环节，通过系统性、规范化的方法，对公司各项经营活动的真实性、合法性、效益性进行独立监督和评价，旨在改善公司运营、强化风险控制、提升管理水平，为公司的健康可持续发展提供坚实保障。本指南旨在梳理内部审计的标准流程，并结合实务操作中的要点，为内部审计人员提供一套清晰、可操作的工作指引，以期提升审计工作的质量与效率。

一、审计项目的立项与准备阶段

审计项目的立项与准备是整个审计工作的基石，充分的准备是确保审计目标顺利实现的前提。

（一）审计立项

审计立项通常来源于多个渠道：年度审计计划是主要依据，该计划基于公司战略目标、年度经营重点、风险评估结果以及以往审计发现等因素综合制定；此外，管理层临时交办的专项审计任务、特定风险事件触发的审计需求、或者法律法规及监管要求的强制性审计项目，也会纳入审计立项范围。审计部门需对各类立项需求进行评估，明确审计的必要性与可行性，并报请适当层级的管理层审批。

（二）组建审计团队与初步调研

项目立项后，应根据审计项目的性质、复杂程度、涉及范围以及所需专业技能，组建合适的审计团队。团队成员应具备与审计项目相关的专业知识和经验，并保持必要的独立性。审计团队负责人（项目主审）需组织团队进行初步调研，通过查阅公司战略规划、组织架构、业务流程文件、以往审计报告、财务数据以及行业背景资料等，初步了解被审计单位或领域的基本情况、业务特点、潜在风险，为制定审计方案奠定基础。

（三）制定审计方案

审计方案是审计工作的行动蓝图，应在初步调研的基础上制定。其核心内容包括：

1.审计目标：明确本次审计希望达成的具体成果，例如评估内部控制的有效性、确认财务数据的准确性、检查合规性遵守情况等。

2.审计范围：界定审计所涵盖的业务领域、部门、时间区间及具体内容，确保审计工作既不遗漏关键环节，也不超出必要范围。

3.审计依据：列出审计过程中所遵循的法律法规、公司内部规章制度、政策程序、合同协议等。

4.审计方法与程序：根据审计目标和范围，选择适当的审计方法，如访谈、检查、观察、函证、重新计算、分析性复核等，并设计具体的审计程序。

5.审计团队分工与时间安排：明确团队成员的职责分工、各阶段任务的起止时间，确保审计工作有序推进。

6.重要性水平与审计风险评估：初步评估审计风险，确定可接受的重要性水平，以指导审计证据的收集程度。

审计方案需经审计部门负责人审批后方可执行。

（四）发出审计通知书

在审计实施前，审计部门应向被审计单位发出正式的审计通知书。通知书应载明审计项目名称、审计目标与范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需准备的资料及配合事项等。特殊情况下（如突击审计），可在实施审计时当场送达。

二、审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，通过执行既定的审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）召开进场会议

审计组进驻被审计单位后，应召开进场会议。参会人员包括审计组成员、被审计单位负责人及相关业务骨干。会议目的是向被审计单位介绍审计目的、范围、程序、时间安排以及审计纪律，听取被审计单位关于其业务概况、经营管理情况及内部控制建设的介绍，建立良好的沟通机制，争取被审计单位的理解与配合。

（二）执行审计程序，收集审计证据

审计人员应根据审计方案确定的方法和程序，系统性地收集审计证据。

1.资料收集与检查：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、会议纪要、规章制度、业务档案等相关资料。检查时应关注资料的真实性、完整性、合规性。

2.访谈与询问：与被审计单位的管理层、业务人员及其他相关人员进行访谈，了解业务流程、控制点执行情况、存在的问题及改进建议。访谈应做好记录，并尽可能获取书面确认。

3.现场观察：实地观察被审计单位的经营场所、生产流程、实物资产管理等情况，以验证资料信息的真实性，发现可能存在的问题。

4.穿行测试与抽样：对于重要的业务流程，可选取样本进行穿行测试，以评估内部控制设计的有效性和执行的一致性。抽样应遵循随机原则，确保样本的代表性。

5.分析性程序：通过对财务数据和非财务数据的比较分析、趋势分析、比率分析等，识别异常波动和潜在风险点，为进一步审计提供线索。

审计证据是形成审计结论的基础，应具备充分性（数量足以支持结论）、适当性（与审计目标相关且可靠）和相关性。

（三）审计发现的识别、记录与初步确认

在审计实施过程中，审计人员应及时对发现的问题进行识别、分析和记录。对于初步发现的问题，应形成书面的审计工作底稿，详细记录问题描述、涉及金额、发生时间、相关证据、违反的规定等。

审计工作底稿应要素齐全、记录清晰、逻辑严谨，并由审计人员签名确认。对于重大或复杂的审计发现，审计人员应与被审计单位相关人员进行