流程与任务控制.ppt

*南开大学程新生等（七）付款流程控制企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核的责任和权力，严格审核采购预算，合同，相关单据凭证，审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。企业应当加强对购买，验收，付款业务的会计系统的控制，详细记录供应商情况，请购申请，采购合同，采购通知，验收证明，入库凭证，商业票据，款项支付等情况，确保会计记录，采购记录与仓储记录核对一致。付款流程应做到效率与安全的一致。第29页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等企业在付款过程中，应当严格审查发票的真实性，合法性和有效性。发现虚假发票的，应查明原因，及时报告处理。企业应当重视采购付款过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。企业应当合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。企业应当加强预付账款和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪检查，综合分析预付账款的期限，占用款项的合理性，不可收回的风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款，应付票据，预付账款等往来款项。第30页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等四销售与收款循环内部控制《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》指出，企业销售业务至少应当关注下列风险：一是销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当二是客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力三是销售过程存在舞弊行为第31页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等企业应在当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。第32页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等（一）职责分工批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；批准赊销信用与发货开票相互独立，防止赊销给不符合信用标准的客户，增加坏账风险；发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。发送货物与记录相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。第33页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等收取货款与销售收入，应收账款记当相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改记录加以掩饰。批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污。批准坏账与收款业务，记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。编制和寄送客户对账单与收款，记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊。执行内部检查与相关记录业务相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。第34页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等（二）授权程序有效的控制要求销售与收款业务各环节要经过适当的授权批准：向客户提供信用前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险；发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货；销售价格，运费，退货和折扣要经过授权批准，以防止销售价格，退货和折扣背离企业经营管理政策；由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑，违约票据冲销。第35页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等（三）文件和记录的使用关键性的通知单、销售发票、发货单等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，如收到订货单后，立即编制一式几联的销售通知单，分别用于批准赊销、批准发货、记录发货数量、向客户开具发票账单；定期编制并向客户寄送对账单；对每个客户建立应收账款明细账；以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类，编号，出票人，票面金额，利率，到期日等情况。第36页，共53页，星期日，2025年，2月5日*南开大学程新生等企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。