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第二节应纳税所得额的计算
一、收入总额
（一）一般收入的确认
关于各类收入的确认时间，易命制选择题。
（1）销售货物收入（P197）
①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的，在方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如
果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销时确认收入。
（2）劳务收入（P198）
①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在
确认商品销售实现时确认收入。
②宣传媒介的。在相关的或商业行为出现于公众面前时确认收入。的制作
费根据制作的完工进度确认收入。
③软件费。为特定客户开发软件的，应根据开发的完工进度确认收入。
④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在服务的期间分期确认收入。
⑤表演、招待宴会和其他特殊活动的。在相关活动发生时确认收入。涉及
几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
⑥会员费。
会籍会员费+所有其他商品服务另行的方式——即时确认收入
会籍会员费+免费或低价销售商品服务的方式——受益期内分期确认收入
⑦特许权费。属于设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权
时确认收入，属于初始及后续服务的特许权费，在服务时确认收入。
⑧劳务费。长期为客户重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
【例题·多选题】企业的下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应入的有
（）。
A.的制作
B.宴会招待
C.作为商品销售附带条件的安装
D.为特定客户开发软件
【】AD
Section2Calculationoftaxableincome
1.Totalincome
(1)Recognitionofgeneral
income
Regardingtherecognitiontimeofvarioustypesofincome,
multiplechoicequestionsintheYimingsystem.
(1)Incomefromsaofgoods(P197)
1.Ifthegoodsaresoldthroughcollectionandpayment,therevenuewillberecognizedwhent
hecollectionproceduresarecompleted.
2.Ifthegoodssoldarepaidinadvance,revenuewillberecognizedwhenthe
goodsareshipped.
3.Ifthegoodssoldrequireinstallationandinspection,revenuewillberecognizedwhenthe
buyeracceptsthegoodsandinstallationandinspectionarecompleted.Iftheinstallationp
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