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2025年税务师考试题库及答案(真题)

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是()。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。

2.下列税种中，实行超率累进税率的是()。

A.房产税

B.车船税

C.土地增值税

D.个人所得税

答案：C

解析：土地增值税实行四级超率累进税率。房产税采用比例税率；车船税采用定额税率；个人所得税部分税目采用超额累进税率，部分采用比例税率。

3.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是()。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务”征收增值税

C.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

D.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“文化体育服务”缴纳增值税

答案：B

解析：融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税，选项A错误；纳税人提供植物养护服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税，选项C错误；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税，选项D错误。

4.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，上月末留抵增值税税额为3万元。该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.9

B.13

C.16

D.19

答案：A

解析：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为8万元，上期留抵税额为3万元，所以当月应缴纳增值税=13-8-3=9（万元）。

5.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是()。

A.卷烟

B.钻石饰品

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

解析：卷烟在批发环节加征一道消费税；高档手表和木制一次性筷子在生产（进口）环节征收消费税；钻石饰品在零售环节征收消费税。

6.某企业2025年发生业务招待费20万元，当年实现销售收入2000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为()万元。

A.10

B.12

C.20

D.30

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元），当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元），10万元＜12万元，所以允许扣除的业务招待费为10万元。

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是()。

A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房贷款利息专项附加扣除首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除

答案：D

解析：住房贷款利息专项附加扣除首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，选项D错误。

8.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是()。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.城镇土地使用税的税率采用比例税率

C.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地

答案：A

解析：城镇土地使用税的税率采用定额税率，选项B错误；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，但具体纳税期限一般是按年计算、分期缴纳，选项C表述不准确；城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，表述正确，但A选项是关于计税依据的基本规定，更为基础和核心，本题选A。

9.下列关于印花税的说法中，错误的是()。

A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举