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2025年初级会计练习题经济法基础解析及答案

一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产实木地板一批，取得含增值税销售额113万元。已知实木地板增值税税率为13%，消费税税率为5%。甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.113×5%=5.65（万元）

B.113÷（1+13%）×5%=5（万元）

C.113÷（1-5%）×5%=5.95（万元）

D.113×（1-13%）×5%=4.91（万元）

答案：B

解析：消费税的计税依据为不含增值税的销售额。题目中给出的销售额113万元为含增值税金额，需先价税分离，计算不含税销售额=113÷（1+13%）=100万元，再乘以消费税税率5%，因此应缴纳消费税=100×5%=5万元。

2.2024年10月，退休职工王某取得下列收入中，免征个人所得税的是（）。

A.转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房取得的收入80万元

B.按月领取的企业年金3000元

C.从原任职单位取得的过节费5000元

D.购买上市公司股票取得的股息6000元（持股期限3个月）

答案：A

解析：选项A，个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；选项B，个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的企业年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用税率计征个人所得税；选项C，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项D，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收。本题中持股期限3个月，应缴纳个人所得税。

3.甲公司与赵某签订了3年期劳动合同，约定试用期为6个月，试用期月工资为5000元，转正后月工资为6000元。已知甲公司所在地月最低工资标准为2200元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司与赵某约定的试用期工资中，符合法律规定的最低限额是（）。

A.5000元

B.4800元

C.4400元

D.2200元

答案：B

解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。本题中劳动合同约定工资为6000元，80%为4800元，高于当地最低工资标准2200元，因此试用期工资最低应为4800元。

4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的表述中，正确的是（）。

A.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人承担保证责任

B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力

C.出票人记载“不得转让”字样的票据，持票人背书转让的，背书有效

D.委托收款背书的被背书人可以再以背书转让票据权利

答案：B

解析：选项A，背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；选项C，出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让；选项D，委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时限额扣除的有（）。

A.企业发生的合理的工资薪金支出

B.企业发生的职工教育经费支出

C.企业发生的公益性捐赠支出

D.企业发生的业务招待费支出

答案：BCD

解析：选项A，企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除；选项B，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除；选项D，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务行政复议范围的有（）。

A.税务机关作出的纳税信用等级评定行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的发票管理行为

D.税务机关作出的行政处罚行为

答案：ABCD

解析：税务行政复议的范围包括：（1）征税行为；