长期股权投资权益法核算要点.pdfVIP

长期股权投资+企业合并

NO.2权益法核算

一、权益法的定义及其适用范围

长期股权投资明细科目的设置

“投资成本”

（1）取得投资时的初始成本；

（2）初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，对初始成

本的调整；

（3）处置时结转的成本。

“损益调整”

（1）被投资单位实现净利润或发生净亏损；

（2）被投资单位现金股利或利润。

“其他综合收益”

被投资单位各事项引起的其他综合收益变动。

“其他权益变动”

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配外所有者权益的其他变动。

二、初始取得投资的核算

1.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。

初始投资成本包括过程中支付的手续费等必要支出。企业取得长期股权投资，实际支付

的价款或对价中包含的已但尚未的现金股利或利润，应作为应收项目处理。

借：长期股权投资——投资成本

应收股利

贷：存款等

2.以权益性取得的长期股权投资，应当按照权益性的公允价值作为初始

投资成本,但不包括应自被投资单位收取的已但尚未的现金股利或利润。为权

益性支付的手续费、佣金等与直接相关的费用，不构成长期股权投资的初始投资成

本。这部分费用应自所的溢价收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应依次冲减

盈余公积和未分配利润。

借：长期股权投资——投资成本

应收股利

贷：股本

资本公积——股本溢价

借：资本公积——股本溢价

贷：存款

3.初始投资成本的调整

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份

额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享

有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的应按其差额：

借：长期股权投资——投资成本

贷：营业外收入

Long-termEquityInvestment+Business

Merger

NO.2Equitymethod

accounting

1.Definitionofequitymethodanditsscopeofapplication

Settingupdetailedaccountsoflong-termequityinvestment

InvestmentCost

1)Initialcostwhenobtaininginvestment

（；

(2)Whentheinitialinvestmentcostissthanthefairvalueshareoftheinvestee’sidentifiablenetassets,

adjustmentstotheinitialcostshallbemade;

3)Costscarriedforwardupon

（。