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会计审计风险因素及信息化审计方案研究

信息技术的快速发展，对社会各行业信息化的发展形成了有效推动作用。通过对信息技术的合理运用，使得社会生产效率得到了显著提升，对市场经济发展也形成了有效推动。在此环境中，会计审计工作也开始适应时代发展，朝信息化方向转变。但信息化审计模式在实际使用时，却存在着一定问题与风险，对会计审计工作开展产生了直接影响。对会计审计风险因素开展深度挖掘的前提是对会计信息系统审计风险进行明确。

1会计信息系统审计风险

1.1检查风险

检查方面风险主要体现在两点：

1.1.1实施审计检查工作的目的，是为了查明虚假信息，及时纠正财会信息错误，以保证审计过程中的各项数据的准确性，审计资料的完整性，真实性。在信息化时代，审计检查工作大多会依靠计算机技术进行辅助，审计人员需要具备基本的信息技术水平，掌握与审计相关的信息技术的一般控制和应用控制，且要具有良好的软件控制以及综合检测能力。但由于审计人员计算机操作水平参差不齐，部分人员软件使用并未达到预期水平，使得数据信息检查工作开展结果与预期出现一定偏差，审计检查风险加剧。

1.1.2信息技术发展虽然有效推动了会计软件开发与更迭，但同时也增加了历史文件资料及数据的提取难度，而软件版本不断更新，也会对原始数据处理形成阻碍，会使审计效率出现明显下降趋势，加大检查风险。

1.2误报风险

一方面，虽然信息系统运行多为自动化处理模式，但纸质信息在处理之后，会形成只有计算机才可进行识别的磁性介质代码，如果会计人员代码识别水平有限，就会出现会计信息错报或者误报的状况，阻碍后续会计审计工作开展；另一方面，在利用信息化实施会计审计工作过程中，企业不仅要对会计等相关人员进行监督，同时还要对计算机软硬件设备进行维护管理，如果任一方面管控不当，都会对会计审计工作形成影响，容易出现信息数据误报、错报等方面的问题。

2会计审计风险因素

2.1工作内容、对象增多

在改革开放之后，国内经济市场得到迅速发展，各国之间经济往来更加密切，国际企业与我国企业间合作也变得更加频繁，企业发展获得了更多的机遇，但同时也面临着更多的挑战。频繁的业务往来以及经济往来，会直接增加企业审计工作量及复杂度，而各项业务的融合与交叉，也会直接增加审计工作难度，审计工作风险出现明显加剧的趋势。

例如某上市公司，与国际市场业务往来极为紧密，合作业务数量较多且较为繁杂，业务涵盖范围相对较广。虽然审计人员可通过对计算机技术的运用，提高自身工作效率，但由于其需要在会计审计过程中考虑诸多因素，要对数据安全性、可靠性、准确定进行保证，所以会直接增加人员工作强度与压力，会加剧审计工作风险。

2.2市场竞争过于激烈

由于受到主观以及客观等方面因素的影响，企业经营过程中所存在的不确定因素出现显著增加趋势，市场竞争变得更加激烈。为在激烈竞争中获得更大的市场份额，企业管理层需要对进一步加强对内部员工的考核力度，会直接增加员工工作压力。在此环境中，部分人员可能会因为一己私利，出现违法乱纪的行为，导致会计或审计信息失真，各项工作出现明显失误，给企业造成损失。同时部分企业可能会在经济利益驱动下，通过虚假财务报表的方式，为自己谋取更多利益，会对会计审计工作开展产生直接影响，加剧会计审计风险。

2.3工作存在一定误差

正如上文所述，目前会计审计工作内容与对象处于不断增加的趋势，在此环境中，会计审计人员所需处理的账目数量规模极大，很容易会造成审计内容混乱等方面的问题，会直接加大工作误差出现的风险。一些符合上市条件的公司，会加大资金吸纳力度，致使公司内部账目急剧增加，给会计审计人员造成了较大的工作压力，可能会因为精力有限或者其他方面状况影响，而出现工作误差。

通过对会计审计工作的分析可以发现，此类工作多以抽样审计模式为主，会通过对部分样本进行抽取、分析的方式，对总体特性进行判断。虽然此种工作方式具有一定优势，但由于样本存在的特性，与总体特性并不一定完全相符，就会形成误差。这种误差消除难度较大，会直接增加审计工作繁琐程度，消耗大量的人力、物力。此外因为各个样本账目并不相同，所以审计人员也很难达到完全消除误差的效果。

3信息化审计方案

3.1加强数据管理，提高人员审核意识

为控制审计信息化风险，有效消除各项审计风险因素，企业需加大相关人员数据管理、审核意识。应明确，会计审计信息化工作开展效果，与数据信息准确度有直接关联，所以各企业要加大对数据信息的重视程度。一方面，应通过系统化培训，帮助管理层以及会计审计人员明确数据信息的重要性，提高人员风险意识水平，确保数据管理、审核工作可以得到足够关注；另一方面，成立专业审核小组，重点负责数据审查工作，且要对管理系统进行更新与完善，做好数据修改与查询权限设置，以通过限制人员与原始数据进行接触的方式，降低数据失真风险，