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2025年注册审计专家《审计实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.在执行存货监盘程序时，注册会计师发现部分存货存在毁损迹象，应当如何处理（）

A.直接忽略该部分存货

B.仅记录该部分存货的存在性

C.增加对该部分存货的监盘程序

D.立即要求被审计单位处置该部分存货

答案：C

解析：注册会计师在执行存货监盘程序时，应当对所有存货，包括存在毁损迹象的存货进行监盘。发现部分存货存在毁损迹象，意味着其存在重大错报风险，注册会计师应当增加对该部分存货的监盘程序，以获取充分、适当的审计证据，判断存货是否存在毁损以及毁损程度，并评估其对财务报表的影响。

2.下列关于函证控制风险的描述，错误的是（）

A.函证程序主要针对的是存在或发生认定

B.函证程序可以提供更高保证的审计证据

C.函证程序适用于所有应收账款

D.函证程序的实施需要考虑被函证方的可靠性

答案：C

解析：函证程序是注册会计师获取审计证据的重要方法，主要针对的是存在或发生认定。相比其他审计程序，函证程序可以提供更高保证的审计证据，但其有效性取决于被函证方的可靠性。并非所有应收账款都需要函证，注册会计师需要根据风险评估结果决定是否实施函证程序以及函证的范围。例如，对于零余额账户、无争议的余额以及有充分证据表明不存在争议的余额，可能不需要函证。

3.在测试固定资产的减值准备计提是否充分时，注册会计师通常不会执行以下哪项程序（）

A.检查固定资产的折旧政策是否符合标准

B.测算固定资产的可收回金额

C.检查固定资产的减值准备计提方法是否符合标准

D.直接询问管理层关于减值准备计提的依据

答案：D

解析：测试固定资产减值准备计提是否充分，注册会计师需要执行一系列专业程序，例如检查固定资产的折旧政策、减值准备计提方法是否符合标准，以及测算固定资产的可收回金额（通常包括资产公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者）。直接询问管理层关于减值准备计提的依据，虽然可以作为了解情况的一种方式，但不足以提供充分、适当的审计证据，因为管理层提供的依据可能存在偏差或误导。

4.下列哪项控制活动最可能有效防止不恰当的现金支出（）

A.定期银行存款余额调节表

B.现金支出的授权批准制度

C.现金盘点

D.银行对账单的定期获取

答案：B

解析：为了防止不恰当的现金支出，关键在于事前控制，即授权批准制度。现金支出的授权批准制度要求所有现金支出都必须经过适当的授权批准，才能进行支付，从而从源头上防止不恰当的支出。定期银行存款余额调节表、现金盘点和银行对账单的定期获取主要是在现金支出发生后，用于检查现金支出的正确性和完整性，属于事后控制或监督。

5.注册会计师在执行分析程序时，发现销售收入的增长率远高于同行业平均水平，且无合理的商业理由支持，此时最应当关注的是什么（）

A.销售收入计量是否准确

B.存在舞弊的风险

C.销售收入确认的时点是否正确

D.销售退回政策是否恰当

答案：B

解析：分析程序是通过对财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间关系的研究，以对财务信息做出评价的程序。当分析程序发现异常波动或趋势，且无合理的商业理由支持时，通常表明存在错报风险。销售收入增长率远高于同行业平均水平且无合理解释，很可能存在管理层高估收入的动机，即存在舞弊的风险。因此，注册会计师最应当关注的是存在舞弊的风险。

6.在审计过程中，如果注册会计师计划依赖内部审计人员的审计工作，应当考虑哪些因素（）

A.内部审计人员的独立性和客观性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计部门在组织中的地位

D.内部审计人员的薪酬水平

答案：B

解析：注册会计师计划依赖内部审计工作，需要评估内部审计人员的客观性、专业胜任能力和职业道德。内部审计人员的专业胜任能力是确保其能够执行有效审计程序并获取充分、适当审计证据的基础。内部审计部门的地位和独立性虽然也会影响其工作效果，但核心在于其是否具备执行特定审计任务所需的知识、技能和经验。薪酬水平与审计工作质量没有直接关系。

7.下列关于审计工作底稿的描述，错误的是（）

A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录

B.审计工作底稿应当反映审计过程和审计结论

C.审计工作底稿不需要保持完整性

D.审计工作底稿是形成审计意见的基础

答案：C

解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据，应当保持完整性，能够反映审计工作的全貌，包括审计计划、执行过程、获取的审计证据以及形成的审计结论。审计工作底稿的质量直接影响审计意见的形成。保持审计工作底稿的完整性是确保审计质量的重要要求。

8.当被审计单位