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国企合规审计操作流程手册

前言

本手册旨在规范国有企业合规审计工作的操作流程，确保审计工作的独立性、客观性和有效性，助力国有企业强化合规管理，防范合规风险，保障企业持续健康发展。手册内容基于国家相关法律法规、监管要求以及国有企业管理实践编制，适用于国有企业内部审计部门及受托开展合规审计工作的外部审计机构。全体审计人员在执行合规审计任务时，应严格遵循本手册规定，并结合具体审计项目的特点灵活运用。

第一章审计准备阶段

1.1审计立项与授权

审计立项通常源于多个方面，包括但不限于年度审计计划、上级单位指令、管理层关注的重点领域、风险评估结果或特定合规事件的触发。审计部门需对立项建议进行审慎评估，明确审计的必要性与可行性。立项获批后，应由审计部门负责人或企业分管领导签发正式的审计授权文件，明确审计项目名称、审计对象、审计期间、审计范围及审计组的权限与责任。

1.2组建审计团队与初步调研

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建合适的审计团队。团队成员应具备相应的专业胜任能力，必要时可聘请外部专家参与。审计组应进行初步调研，通过查阅被审计单位的基本情况资料、组织架构、业务流程、过往审计报告、内外部监管文件等，初步了解被审计单位的经营状况、合规管理体系建设及运行情况，识别潜在的合规风险领域，为后续审计方案的制定奠定基础。

1.3制定审计方案

审计方案是审计工作的行动指南，应在充分调研的基础上制定。方案内容应包括：

*审计目标：明确本次合规审计希望达成的具体目的。

*审计范围：界定审计涉及的业务领域、部门、时间段及相关人员。

*审计依据：列出开展审计工作所依据的法律法规、监管规定、行业准则、企业内部规章制度等。

*审计内容与重点：根据初步风险评估结果，确定审计的具体内容和重点关注的合规环节，例如市场交易、投资管理、财务会计、人力资源、安全生产、环境保护、反商业贿赂等。

*审计方法与程序：明确将采用的审计方法，如文件审阅、访谈、穿行测试、抽样检查、数据分析等，并设计具体的审计程序。

*审计组人员分工与职责：明确各审计人员的具体分工和承担的责任。

*审计时间安排：制定详细的审计工作时间表，包括各阶段的起止时间。

*审计资源保障：预估审计所需的人力、物力、财力等资源。

*审计风险评估与应对：评估审计过程中可能面临的风险，并提出初步的应对措施。

审计方案需经过适当的审批程序后方可执行。

第二章审计实施阶段

2.1审计通知与资料收集

审计组应在实施现场审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位应配合的事项，包括按要求准备并及时提供相关的文件资料、电子数据、会议记录等。资料收集应遵循全面、客观、及时的原则，并对所获取资料的真实性、完整性进行初步判断。

2.2召开进点会

审计组进驻被审计单位后，应适时召开进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、相关部门负责人及关键岗位人员。会议主要内容包括：审计组介绍审计目的、范围、依据、程序、时间安排及工作纪律；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、合规管理现状及自查情况，并作表态发言，承诺积极配合审计工作。

2.3现场审计程序执行

此阶段是审计实施的核心环节，审计人员应根据审计方案确定的内容和方法，系统地收集审计证据。

2.3.1文件审阅与检查

对收集到的规章制度、业务流程文件、合同协议、财务凭证、会议纪要、内部审批文件、培训记录、举报材料等进行仔细审阅。关注制度的健全性、有效性，执行的一致性、规范性，以及是否存在与上位法或监管要求相冲突的情况。

2.3.2访谈

审计人员应根据审计需要，有针对性地与被审计单位的管理层、业务骨干、一线员工等进行访谈。访谈前应准备访谈提纲，明确访谈目的和关键问题。访谈过程中应做好详细记录，并尽可能获取佐证材料。访谈应注重沟通技巧，营造坦诚的交流氛围。

2.3.3穿行测试与实地观察

对于关键业务流程或高风险领域，审计人员可选取样本进行穿行测试，模拟业务发生的全过程，以验证制度规定与实际操作的一致性，以及控制措施的有效性。同时，可进行实地观察，了解被审计单位的生产经营场所、业务操作流程、资产状况等，以获取直观感受和证据。

2.3.4抽样检查

当审计对象数量较大时，可采用抽样方法。抽样应遵循随机原则或分层抽样原则，确保样本的代表性。样本量的确定应综合考虑审计风险、重要性水平及审计效率。对抽取的样本应进行详细检查，并记录检查结果。

2.3.5数据分析与利用

充分利用数据分析工具，对被审计单位提供的电子数据进行分析，以发现异常波动、勾稽关系不符或潜在的合规风险点。数据分析结果应与其他审计程序相互印证。

2.4审计发现的记录与初步确认

审计人员在审计过