增值税征税范围及混合销售、兼营行为.pdfVIP

专题一的征税范围

一、和营业税征税范围的划分

营业税

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征税范围：销售、进口有形动产销售、转让无形资产

加工、修理修配劳务其他劳务

（一）混合销售的规定

概念：一项销售行为既涉及应税货物，又涉及非应税劳务。

特点：二者之间是紧密相连的从属关系。

基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳为主的企业

的混合销售交，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

特殊规定：的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非应税劳

务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳，非应税劳务的营业额不缴

纳；未分别核算的，由主管核定其货物的销售额：

（1）销售自产货物并同时建筑业劳务的行为

（2）部、国家税务规定的其他情形

（二）兼营非应税劳务

在从事应税货物销售或者应税劳务的同时，还从事非应税劳务，

且从事的非应税劳务与某一项销售货物或应税劳务并无直接的联系和从属关系。

兼营非应税劳务的，应分别核算货物或者应税劳务和非应税劳务的销

售额。未分别核算的，由主管“核定”货物或者应税劳务的销售额（而并非一并征

收或营业税）。

二、征税范围的一般规定

（一）基本征税范围

1.销售货物、进口货物；

2.加工、修理修配劳务；

（二）属于征税范围的特殊行为

1.视同销售（八项）

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

【考点精要】

①一般情况下，委托方收到代销或货款才开具，确认收入。

②委托方提前开，提前计算缴纳。

③未收到代销及货款的，发出代销货物满180天的当天确认纳税义务。

④在没有收到代销之前，收取全部或部分货款，要确认纳税义务。

（2）销售代销货物；

【考点精要】

①按实际售价算销项税额。

②代销取得抵扣进项税金。

③代销手续费要计算缴纳营业税。应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

Topic1:ScopeofVATtaxation

1.Divisionoftaxationscopeofvalue-addedtaxandbusinesstax

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