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2025年税务师《财务与会计》考试试题及参考答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.某企业拟进行一项固定资产投资，初始投资额为800万元，项目寿命期5年，直线法折旧，无残值。投产后每年营业收入600万元，付现成本200万元，所得税税率25%。已知（P/A,10%,5）=3.7908，该项目的净现值为（）万元。

A.325.6

B.412.8

C.501.2

D.587.4

2.甲公司2024年年初应收账款余额为1200万元，年末应收账款余额为1800万元，全年赊销收入净额为9000万元，假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（）天。

A.50

B.60

C.72

D.80

3.乙公司发行面值1000元、票面利率6%、期限5年的债券，每年年末付息一次。若市场利率为5%，则该债券的发行价格为（）元。（已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835）

A.1043.2

B.1021.6

C.987.5

D.956.3

4.丙公司2024年实现净利润800万元，年初流通在外普通股500万股，7月1日增发普通股200万股，10月1日回购普通股100万股。则基本每股收益为（）元/股。

A.1.45

B.1.60

C.1.78

D.1.92

5.丁公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，原值2000万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元。转换日该办公楼的公允价值为1800万元。则转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A.2000

B.1500

C.1200

D.1800

6.戊公司2024年12月1日与客户签订一项为期3年的环保技术服务合同，总价款600万元（不含税），预计总成本400万元。2024年实际发提供本50万元，预计还将发提供本350万元。采用投入法确认收入，2024年应确认收入（）万元。

A.50

B.75

C.100

D.150

7.己公司2024年1月1日购入面值5000万元、票面利率4%的债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。实际支付价款5100万元（含已到付息期但尚未领取的利息200万元），另支付交易费用50万元。该债券的初始入账金额为（）万元。

A.4950

B.5050

C.5100

D.5150

8.庚公司2024年12月31日存货账面余额为1500万元，其中A商品成本600万元，可变现净值550万元；B材料成本900万元，用于生产C产品，C产品可变现净值1200万元，C产品成本1100万元（B材料成本900万元+加工成本200万元）。则存货跌价准备应计提（）万元。

A.50

B.100

C.150

D.200

9.辛公司2024年1月1日从银行取得5年期专门借款3000万元，年利率5%，用于建造厂房。2024年发生资产支出：1月1日支付1000万元，3月1日支付1500万元，9月1日支付500万元。闲置资金月收益率0.2%。则2024年借款费用资本化金额为（）万元。

A.120

B.132

C.144

D.156

10.壬公司2024年因销售产品承诺3年免费维修，计提产品质量保证费用80万元；因未决诉讼确认预计负债120万元（税法规定实际发生时可税前扣除）。2024年利润总额1000万元，所得税税率25%。则递延所得税资产发生额为（）万元。

A.25

B.30

C.50

D.80

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分。）

1.下列关于货币时间价值的表述中，正确的有（）。

A.复利终值系数与复利现值系数互为倒数

B.普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数

C.预付年金现值系数=普通年金现值系数×（1+i）

D.永续年金没有终值

2.下列财务比率中，反映企业长期偿债能力的有（）。

A.资产负债率

B.产权比率

C.速动比率

D.利息保障倍数

3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

B.处于更新改造过程中的固定资产暂停计提折旧

C.双倍余额递减法在最后两年改为直线法计提折旧